第3章预算管理的思想与思路讲义.pptVIP

第三章 预算管理的思想与思路 主要内容： 第一节 企业发展阶段与预算管理模式 第二节 GE的预算管理经验及启示 第三节 预算方案形成的思路与步骤 第四节 预算方案设计的起点—问卷调查 学习目标： 掌握GE预算方案设计的经验和管理理念 明确预算方案设计的总体思路与步骤 了解问卷调查对预算方案设计的重要性 了解财务状况分析对预算方案设计的重要性 能通过案例理解预算、规划与企业经营管理之间的关系 第一节 企业发展阶段与预算管理模式 一、预算的种类 二、预算编制的依据 一、四种不同的预算管理模式 以销售为核心的预算管理模式 以利润为核心的预算管理模式 以成本为核心的预算管理模式 以现金为核心的预算管理模式 预算管理模式可以概括为与企业特点相适应的预算编制基础以及管理路径。 根据企业发展阶段的不同，企业预算管理模式可分为多种类型，具体包括以销售为核心的预算管理模式、以利润为核心的预算管理模式、以成本为核心的预算管理模式、以现金为核心的预算管理模式，以及以资本为核心的预算管理模式。 （一）以销售为核心的预算管理模式 其预算编制是建立在销售的基础上，根据以销定产原则，确定企业的生产预算以及与经营活动相关的采购预算、加工预算、成本费用预算、利润预算以及现金流量预算。 以销售为核心的预算管理模式在很大程度上是由销售预算的正确性决定的，而销售预算又是由对市场销售预测的准确性所决定的。因此，以销售为核心的预算管理模式要重视做好销售预测工作。 （三）以成本为核心的预算管理模式 其预算编制是在确定的目标利润基础上通过倒算目标成本，进而编制成本预算，并进行预算管理与考核的一种方法。 其基本编制步骤是：先根据影响企业利润的各项因素确定利润目标，然后根据利润目标，制定企业的销售预算，最后倒算成本，并根据企业管理需要将成本进一步细分为固定成本预算和变动成本预算的一种预算管理方法。企业也可根据组织结构的情况将成本目标进一步分解落实到各基层单位，并作为业绩考核的依据。 以成本为核心的预算管理模式，主要适用于产品处于成熟期的企业或者大型企业集团， （四）以现金为核心的预算管理模式 以现金为核心的预算管理模式，强调了现金在企业中的核心地位。 由于企业缺乏现金就会出现资金链条的断裂影响企业发展，因此无论什么类型的企业都十分重视现金预算的编制工作。宝钢公司因其编制的现金预算曾引起业界的广泛关注。 通常适用于重视现金回收的企业、产品处于市场衰退期的企业以及财务困难的企业。但目前所有企业都关注现金收支预算。 （二）以利润为核心的预算管理模式 其预算编制不同于销售预算，而是在确定目标利润的基础上以利润为起点编制预算。 其基本编制步骤是根据对影响企业利润各因素的分析，首先确定利润目标，然后根据利润目标，制定企业的销售预算以及成本预算。为了保证利润预算目标的实现，企业也可根据组织结构的情况将利润目标进一步分解落实到各基层单位，并作为业绩考核的依据。 以利润为核心的预算管理模式，主要适用于大型企业集团的利润中心和以利润最大化为目标的企业。 二、企业的发展阶段与预算管理模式选择 在引入（初创）期，企业通常实行以资本预算为基础的预算管理模式； 在成长期，企业通常实行以销售预算为基础的预算管理模式； 在成熟期，企业通常实行以成本控制为基础的预算管理模式； 在衰退期，企业通常实行以现金流量为基础的预算管理模式 第二节 GE的预算管理经验及启示 公司简介 GE的预算管理思路 学习目标: ·掌握GE预算方案设计的经验和管理理念 ·明确预算方案设计的总体思路与步骤 ·了解问卷调查对预算方案设计的重要性 ·了解财务状况分析对预算方案设计的重要性 ·能通过案例理解预算、规划与企业经营管理之间的关系 关注点 1.GE是如何进行经营决策分析的 2.GE的预算与战略是什么关系 3.GE经营决策与财务分析的关系 4.GE给予的启发 ◆ 从1981年入主通用电气以来，杰克·韦尔奇在短短20年里，将一个弥漫着官僚主义气息的公司打造成一个充满朝气、富有生机的企业巨人 ◆因为他的存在，通用电气的市值由他上任时的130亿美元上升到4500亿美元，排名也从原来的世界第十位提升至第二位。他所推行的”六西格玛”标准、“数一数二”战略、全球化和电子商务几乎重新定义了现代企业。 Session I（5月-6月）：对当年和下两年进行战略的策划和目标的规划 三年战略 Session I  三年战略 Session I / 竞争分析  三年战略 Session I / 定位战略举例  三年战略 Session I / 业绩目标 三年战略 Session I 常见错误: 1.用一个简单的增长率来进行未来目标的确定，没有市场分析和竞争分析的依据。 2.过于乐观，对资源的有限