税法计算题讲义.doc

税法计算题 增值税 【5-1】神火厨具公司是一般纳税人。2011年5月业务如下： 向某大商场销售厨具100件，增值税专用发票注明价款40000元，另收取价外费用585元，款项存入银行； 销项税额=（40000+585 ÷1.17） ×17%=6885（元） 向小规模纳税人销售厨具10件，普通发票列明金额4680元，另派车运送货物到指定地点，应收运费117元，款项未收到。 销项税额=[(4680+117） ÷1.17] ×17%=697（元） 用产品换入设备，双方分别开出专用发票，价款200000元； 销项税额=200000 ×17%=34000（元），进项税额=34000（元） 以旧换新销售产品，实收价款50000元，旧货折价8500元。 销项税额=(50000+8500) ÷1.17×17%=8500(元) 收包装物押金1000元，没收到期未退还包装物押金585元. 销项税额=585 ÷1.17 ×17%=85（元） 向一批发商销售厨具售价40万元，按5%给予折扣，折扣额与销售额开在同一张发票上，另给于对方现金折扣2/10。 销项税额=（400000-20000）×17%=64600（元） 向灾区赠送厨具200件，每件生产成本300元，市价400元。 销项税额=200 ×400 ×17%=13600（元） 将20套新品奖励给职工试用，成本1000元/套，利润率10%。 销项税额=20 ×1000 ×（1+10%） × 17%=3740（元） 【5-2】某工业企业进口一辆小轿车自用，到岸价10万美元，关税25%，汇率1：6.3，消费税税率5%，计算进口环节增值税。 消费税计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税）=100000×6.3×（1+25%） ÷（1-5%）=828947（元） 应纳消费税= 828947 ×5%=41447（元） 增值税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 =630000+157500+41447= 828947（元） 应纳增值税=828949 ×17%=140921（元） 小轿车购进成本=828947+140921= 969868（元） 【5-3】神火厨具2011年5月份购货情况如下： 购入一批材料，专票价款2万元，付运杂费500元，款已付。 进项税=20000 ×17%=3400（元） 运杂费无抵扣 从小规模纳税人购进原材料，普通发票列明金额10300元。运费400元，材料已验收入库，款已付。 普通发票不能作为抵扣依据；运费抵扣=400 ×7%=28（元） 用产品换入设备，双方分别开出专用发票，价款200000元； 进项税额=200000 ×17%=34000（元），销项税额=34000（元） 购进办公楼改建用钢材，专票价款10万元，货已入库； 办公楼用钢材不得抵扣，如为生产线改造则可抵扣。 接受投入设备，取得专票注明价款50万元，已投入使用。 进项税额=500000 ×17%=85000（元） 接受捐赠材料一批，专票列明价款20万元，货已入库。 进项税额=20 0000×17%=34 000（元） 外购一套新生产线，专票价款30万元，该生产线未投产； 进项税额=30 0000×17%=51 000（元） 从农村购入大米一批，普通发票列明金额3万元，运费1000元，准备用于职工福利。 用于职工福利进项税不得抵扣；如用于生产，均可抵扣。 5月神火厨具应交增值税=132107-207428=-75321（延期抵扣） 【