营改增实施应对方案经营层面4.28讲述.docxVIP

增值税专用发票管理办法指导手册前言目录第一节总承包合同4一、“营改增”过渡期总承包合同应对方案4（一）针对老项目总承包合同的注意事项4（二）新签订合同工期跨越“营改增”时点的问题4（三）已开工未开标未签合同项目5二、“营改增”后新签订总承包合同注意事项5（一）评审事项增加业主增值税纳税人身份识别工作5（二）合同中明确需提供的发票类型5（三）明确合同价格为含税价6（四）增加增值税过失责任条款内容6（五）合同标的物选取6（六）付款及发票提供时间的约定7（七）明确“甲供材或设备”的价款、结算及开票事宜8（八）业主代扣的水电费部分8（九）调整合同中质量保证金相关条款8（十）明确代收转付业务的价款、结算及开票事宜8（十一）重大信息及时通知条款9（十二）关于合同约定总分包的问题9第二节投标报价9一、“营改增”后投标报价体系的调整9（一）投标报价的调整原则10（二）具体调整内容10二、投标报价体系的调整对企业带来的影响11（一）投标工作变得复杂，增加了投标报价的税金差额风险11（二）组价原则变化，对企业的管理提出更高要求12三、实施应对措施12（一）在建项目税率的补差12（二）调整标前成本测算方式12（三）标前成本具体调整内容13（四）调整投标报价策略，实现税负的合理转嫁17第三节分包管理18一、过渡期应对方案18（一）分包商信息梳理18（二）分包合同执行情况梳理18（三）分包商谈判20（四）分包合同管理20（五）分包管理制度及表证单书的修订21二、“营改增”后应对方案21（一）分包商的选择21（二）分包模式管理22（三）分包金额测算23（四）分包合同条款修订24（五）特殊事项管理25第一节 总承包合同为适应“营改增”以后增值税制度的相关要求，应对现有总承包合同或“营改增”之后新签订的合同，区分不同情况，重点修改或完善以下事项。一、“营改增”过渡期总承包合同应对方案（一）针对老项目总承包合同的注意事项1.加强与业主沟通，协商处理税改事项。各法人单位对所属项目要指定专人负责与业主沟通，协商税改事宜，及时反馈协商结果。2.签订补充合同。各单位应与业主沟通，确认工程项目需提供的发票类型和适用的增值税税率。如果业主要求我方必须开具 11%税率的增值税专用发票，应快速启动与业主的谈判工作。根据未完工程量、已发生的成本费用、已采购的设备和物资等情况，充分考虑增值税对后期成本的影响，进行成本测算工作，在此基础上确定与业主的谈判底线。在不突破底线的前提下，根据双方协商结果调整合同总价，并与业主签订补充合同或协议。各工程项目应将确认后的合同及相关资料报上级法人单位备案。具体谈判视业主需要的发票而定：（1）11%的专用发票。如果业主要求我方必须开具 11%税率的增值税专用发票，应快速启动与业主的谈判工作。（重新组价）（2）3%的专票或普票。（无需重新组价）（3）4月30日之前签订的营业税发票。（无需重新组价）（二）新签订合同工期跨越“营改增”时点的问题对于新签总承包合同，工期跨越“营改增”时点的项目，应明确国家税制改革导致承包人增加的实际税负由发包人承担。在合同“计量与支付”条款中，增加“因国家税制改革及相关法律变化，导致乙方在合同履行过程中所需要负担的税费发生增加时，此部分增加的税费由甲方承担”。（三）已开工未开标未签合同项目对于已开工未开标未签合同项目，应要求业主按照新的计价规则确认合同金额。根据《北京市住房和城乡建设委员会关于印发关于建筑业营业税改征增值税调整北京市建设工程计价依据的实施意见的通知》（京建发〔2016〕116号）第六条的规定，本实施意见自发布之日起执行，尚未开标且不能在2016年4月30日前完成合同签订的依法进行招标的项目，招标文件及招标控制价编制均应按本实施意见要求执行。二、“营改增”后新签订总承包合同注意事项“营改增”以后，企业为适应增值税制度的相关要求，应在总承包合同的签订过程中，重点修改或完善以下事项：（一）评审事项增加业主增值税纳税人身份识别工作核实业主身份信息，明确业主单位类型（企业、政府机关、事业单位等），确认业主缴纳的税种和税率。（二）合同中明确需提供的发票类型根据业主的增值税纳税人身份、合同服务类型及业主对发票类型的要求，在合同的“计量与支付”条款中明确向业主提供增值税专用发票或者增值税普通发票。建议条款为：在每月/季度执行甲方的验工计价程序，依据甲方批准的计价金额，由乙方向甲方提供增值税专用发票/增值税普通发票（依据甲方是否为增值税一般纳税人或甲方要求确认）。（三）明确合同价格为含税价在合同“计量与支付”条款中明确，固定总价或综合单价为含税价格，对合同价款进行价税分离，分别列示不含税价款、增值税税额以及提供发票的种类。如“合同总价XX元，其中价款为人民币大写XX元，小写XX元，增值税款为人民币大写XX元，小写XX元。