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出口退（免）税业务几个操作问题 嘉善国税进出口税收管理科 2015年三月二十日 政策依据 1）《财部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》 财税[2012]39 号 2）《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告 国家税务总局2012年第24号公告 3）《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告 国家税务总局2013年第12号公告 4) 《调整出口退(免)税申报办法的公告 》 国家税务总局2013年第61号公告 5) 《出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》 国家税务总局2013年第65号公告 6) 《逾期未办理的出口退(免)税可延期办理有关问题的公告》 国家税务总局2014年第20号公告 7) 《关于出口货物劳务退(免)税管理有关问题的公告》 国家税务总局2014年第51号公告 8) 《出口退（免）税企业分类管理办法》 国家税务总局2015年第2号公告 一 关于申报期限和延期申报 1、政策依据：根据《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）的相关规定，2014年度的出口货物劳务应在退（免）税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口退（免）税。逾期的，不得申报退（免）税，随后按相关规定进行免税申报或纳税申报。 对出口企业由于《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第（十八）项规定的原因 一、关于申报期限和延期申报 1.自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素； 2.出口退（免）税申报凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递； 3.有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退（免）税申报凭证； 4.买卖双方因经济纠纷，未能按时取得出口退（免）税申报凭证； 5.由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证； 6.由于企业向海关提出修改出口货物报关单申请，在退（免）税期限截止之日海关未完成修改，导致不能按期提供出口货物报关单； 　　7.国家税务总局规定的其他情形)。 一、关于申报期限和延期申报 在规定期限内未收齐单证无法申报出口退（免）税的，应在退（免）税申报期限截止之日前（即：2015年4月20日前）向主管税务机关提出申请，并提供相关举证材料，经主管税务机关审核并以正式文件形式上报省级国家税务局批准后，可进行出口退（免）税申报。 二、关于退（免）税凭证无相关电子信息申报 按照《国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告》（国家税务总局公告2013年第61号）第四条的规定，在2015年4月20日前，如果2014年出口货物劳务申报退（免）税的凭证仍没有对应管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符，无法完成预申报的，企业应在2015年4月20日前，向主管税务机关报送《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据，并提供退（免）税申报凭证及资料。经主管税务机关核实，企业报送的退（免）税凭证资料齐全，且《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》及其电子数据与凭证内容一致的，企业2014年出口货物劳务退（免）税正式申报时间不受申报期截止之日限制。未按上述规定向主管税务机关报送退（免）税凭证资料的，企业2014年出口货物劳务在2015年4月20日后不得进行退（免）税申报，应按规定进行免税申报或纳税申报。 具体申报事项详见《新公告实施后几个操作问题》（协会网站可下载） 三、关于出口货物不能收汇 按照《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号）的相关规定，2014年的出口货物（出口企业自营出口货物以及进入海关特殊区域的视同出口货物）需在规定的申报期内收汇，对由于公告附件3所列原因，不能收汇或不能在规定的申报期内收汇的，应在规定的申报期内，向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》，提供附件3所列原因对应的有关证明材料，经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理。 具体申报事项详见《新公告实施后几个操作问题》（协会网站可下载） 。 四、关于进料加工业务年度核销 按照《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）第二条第（十）项第3目的规定，企业应在2015年4月20日前，向主管税务机关报送《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》及电子数据，申请办理2014年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。企业申请核销后，主管税务机关不再受理其2014年度进料加工出口货物的免抵退税