初级经济法基础--第六至七章新2讲述.ppt

（2）对以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，实际上是以联营名义取得房屋租金，应以出租方取得的租金收入为计税依据计缴房产税。 　　3.关于融资租赁　　对于融资租赁的房屋，以“房产余值”计征房产税。　　【注意】应纳税额计算与税收优惠经常结合考核，此外还需注意同一所房屋前半年自用，后半年出租的情况。 『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核房产税的计算。自用的两层经营饭店，应从价计征房产税，1000×2×（1－30%）×1.2%＝16.8万元；出租的两层，应从租计征房产税，120×12%＝14.4万元；用于投资联营的两层，收取固定收入，应从租计征房产税，100×12%＝12万元；第七层给张某无偿使用，张某为受益人，由张某缴纳房产税。 　　⑷租金偏低的公房出租——免征；　　⑸高校后勤实体——免征；　　⑹非营利性医疗机构——免征；　　⑺老年服务机构自用房产——免征；　　⑻廉租房、公租房——免征；　　⑼居民供热企业——免征。 6.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业 房产之次月起，缴纳房产税。　　7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。　　8.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。 【考题·单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳车船税的是（　）。 　A.救护车 B.人民法院警车 C.市政公务车 D.公共汽车? 『正确答案』B『答案解析』本题考核车船税相关规定。根据车船税法律制度的规定免予缴纳车船税的是（1）捕捞、养殖渔船；（2）军队、武装警察部队专用的车船；（3）警用车船；（4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。 『正确答案』A『答案解析』本题考核印花税的计算。工商营业执照、房产证、商标注册证、土地使用证和其他账簿10本，都是以件数为计税依据，印花税为14×5＝70，销售合同印花税为50万×0.3‰＝150元，运费印花税为1.5万×0.5‰＝7.5元，资金账簿印花税为500万×0.5‰＝2500元，甲公司应缴纳印花税70＋150＋7.5＋2500＝2727.5元。 第七章　税收征收管理法律制度 第一节　税收征收管理法概述 第二节　税务管理 　 税务登记管理 　　（一）税务登记范围 　　除“国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩”外，其他负有纳税义务的纳税人，均应当办理税务登记。 　　【注意】即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。 【例题?多选题】根据《税收征管法》的规定，需要办理税务登记的纳税人有（　）。 　　A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人 　　B.财政局 　　C.只交纳个人所得税的自然人 　　D.企业在外地设立分支机构 『正确答案』AD 『答案解析』企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》、《税收征管法实施细则》和《税务登记管理办法》的规定办理税务登记。 （二）税务登记证件的使用 【注意1】银行、税务挂钩：纳税人应自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起“15日内”，将其“全部账号”向主管税务机关报告。发生变化的，自变化之日起“15日内”向主管税务机关书面报告。银行应在纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录纳税人账号。 【注意2】税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。 【考题?多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（　）。 　　A.纳税申报 B.开立银行账户 　　C.领购发票 D.缴纳税务罚款 『正确答案』BC 『答案解析』本题考核税务登记证件的使用。根据规定，纳税人办理下列事项时，必须“提供”税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）领购发票。纳税人办理其他税务事项时，应当“出示”税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：（1）申请减税、免税、退税；（2）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（3）申请开具外出经营活动税收管理证明；（4）办理停业、歇业；（5）其他有关税务事项。 （三）税务登记的内容　 1.设立登记——开业登记（先工商后税务） （1）时间——自……起30日 　例：领取工商营业执照的，自领取工商营业执照起30日； 　⑤从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在“连续的12个月内累计超过180天”的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记； （2）提供的证明文件 　①工商营业执照或