温州发票课件讲述.ppt

（四）未按照规定取得发票的。 　　主要包括：（1）应取得而未取得发票；（2）取得不符合规定的发票；（3）取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税额；（4）自行填开发票入账；（5）其他未按规定取得发票的行为。 （五）未按照规定保管发票的。 　　主要包括：（1） 丢失发票；（2）损（撕）毁发票；（3）丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿；（4）未按规定缴销发票；（5）印制发票的企业和生产发票防伪专用品的企业丢失发票或发票监制章及发票防伪专用品等；（6）未按规定建立发票保管制度；（7）其他未按规定保管发票的行为。 （六）未按照规定接受税务机关检查的。 　根据《发票管理办法》及其实施细则，对不同的发票违法行为进行相应的税务行政处罚： 　　（一） 对上述六种行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。 　　（二） 对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，（包括经税务机关监制的空白发票和伪造的假空白发票）由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。 　　（三）私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票（包括倒买倒卖发票、发票防伪专用品和伪造的假发票）、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 （四）? 违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。 　　（五）对违反发票管理法规造成偷税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》处理。对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的，税务机关应当书面移送司法机关处理。 　　此外， 根据《征管法》第七十二条规定， 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。 2、企业应如何健全内部控制、防范发票风险？ 案例 　　甲公司是从事货物加工的盈利企业，为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。在进行2011年度企业所得税汇算清缴工作的同时，对企业发票方面也进行了专项自查，发现如下问题： 　　1.通过网络查询识别，发现招待费发票涉及假发票20份，住宿费发票涉及假发票30份。 　　2.购进办公用电脑一批，只取得了普通发票。 　　3.委托外单位（小规模纳税人）对生产设备维修，支付维修费只取得普通发票。另外，未选择具有一般纳税人资格的合作方。 　　4.2011年12月，通过邀请招标方式选择2012年度软件开发服务单位，招标标的要求投标单位应税服务年销售额均在1000万元以上，中标单位为上海以外的企业，其比同等资质条件的上海某软件公司仅是合同价格低1%。 　　5.2011年1月购进一批货物，供货方在销货当月已开具增值税专用发票。2011年11月，甲公司发现增值税专用发票在邮寄过程中丢失，致使企业未抵扣该部分增值税。 风险分析 　　1.根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）的规定，在日常检查中，发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、非法代开发票，以及非法取得发票等违法行为，应严格按照发票管理办法的规定处罚；有偷逃骗税行为的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处罚；情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理。 　　2.购置办公用电脑可抵扣增值税，但未取得增值税专用发票，致使进项增值税不能抵扣。 　　3.委托外单位维修生产设备，未事先分析筹划选择增值税一般纳税人还是小规模纳税人，即使合作方为小规模纳税人，也未取得对方到税务机关申请代开的增值税专用发票。 　4.根据《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）的规定，自2012年1月1日起，上海市试点企业有偿提供软件开发服务缴纳增值税，不再缴纳营业税，提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%.另外，按照《国家税务总局关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2011年第65号）的规定，试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的，除本公告第二、第三条规定外，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定。甲公司在该项业务中，评标方案未考虑营业税改征增值税的影响，来自上海的投标单位为试点企业，具备一般纳税人资格，可开具增值税专用发票，其投标价格仅比中标