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綜所稅免稅額及扣除額的調整 97年度綜所稅免稅額及扣除額 綜所稅計算公式 夫妻財產如何申報？ 夫妻財產分開申報情形 採「列舉費用」扣除 採「標準費用」扣除 以公契申報(97年度) 「財產交易所得」＝房地產出售年度之房屋現值?評定比率 以私契申報 財產交易所得/損失＝(賣屋契約價－買屋契約價)－費用 符合要件 1.出售及新購之房屋皆為自用住宅 2.新購房屋＞出售房屋之價格 3.出售及新購房屋之所有權登記日期必須在2年內，　　先買後賣或先賣後買均可適用 4.面積：都市土地3公畝（90.75坪） 非都市土地7公畝（211.75坪） 5.出售前一年內無出租或供營業使用 6.納稅義務人以本人或配偶名義出售自用住宅之房屋 　而另以配偶或本人名義重購者，仍得適用 重購自用住宅扣抵稅額　2/2 退稅計算 (A)＝出售年度應納稅額(包括出售自用住宅房屋之財產交易所得) (B)＝出售年度應納稅額(不包括出售自用住宅房屋之財產交易所得) (C)＝重購自用住宅房屋抵扣或退還稅額＝(A)－(B) EX：某甲於91年3月出售自用住宅，買進成本為40萬元，賣出價額為50萬元（不包括土地價款），應申報之財產交易所得為10萬元，若其於92年3月另購自用住宅，價額為55萬，若其91年度綜合所得總額（包括出售自用住宅之財產交易所得10萬元）為50萬元，免稅額單身74,000元，扣除額（包括標準扣除額及薪資所得特別扣除額等項）為119,000元： (A)出售年度：(500,000－74,000－119,000）?6%＝18,420 (B)出售年度：〔(500,000－100,000)－74,000－119,000〕 　　　　　　　　?6%=12,420 (C)重購自用住宅房屋抵扣或退還稅額＝18,420－12,420＝6,000 列報原則：受扶養者當年度所得＜其所減除之(免稅額 ＋扣除額＋抵稅額) 增加免稅額－列報扶養親屬 提出土地取得成本確實證據者 未能提示土地取得成本確實證據，或土地係受贈或繼承取得者 保費之列舉條件 講師　許瀛月 TEL：02200 100,000 77,000 殘障特別扣除額 100,000 78,000 薪資特別扣除額 115,500 115,500 免稅額(年滿70歲) 24,000(不含健保) 24,000(含健保) 保險扣除額 146,000 92,000 標準扣除額-有配偶者 73,000 46,000 標準扣除額-單身 77,000 77,000 免稅額(未滿70歲) 調整後 調整前 扣繳稅額、可扣抵稅額 － 應納稅額 ＝ 累進差額 － 應自行繳納(退還)稅額 ＝ 稅率 X 所得淨額 ＝ 扣除額 － 免稅額 － 所得總額（申報戶） ＋ 0 – 410,000 410,000 –1,090,000 6% 13% 0 28,700 綜合所得淨額 稅率 累進差額 1,090,000 - 2,180,000 2,180,000 – 4,090,000 21% 30% 115,900 312,100 4,090,000以上 40% 721,100 所 得 稅 稅 率 級 距 年度中離婚之夫妻當年度可選擇合併或單獨申報 ，兩願離婚生效日以向戶政機關辦理離婚登記日為準 怨偶族 分居者若無法取得配偶所得資料時，仍應在申報書配偶欄填寫姓名、身分證統一編號，並註記「已分居」，以免送罰。另可向戶籍所在地稽徵機關申請分別發單。 夫妻無論分居、分戶設籍、採法定或分別財產制，原則應合併申報。 佳偶族 ※夫妻分開申報者，國稅局除補稅外，依法另將處所漏稅額一倍的罰鍰 所得當年度中結婚或離婚者，可選擇分開或合併申報 夫或妻年滿60歲或未滿60歲但無謀生能力，可由子女申報扶養 父母申報扶養仍在校就學但已婚之子女，則該受扶養之子女，其配偶所得可以單獨申報 營利所得 執行業務所得 薪資所得 利息所得 租賃所得 權利金所得 自力耕作、漁、牧、林、礦之所得 財產交易所得 退職所得 競技、競賽及機會中獎之獎金或給予 其　它 所得總額 十 大 類 所 得 租金收入－（折舊＋修理費＋地價稅＋房屋稅 ＋保險費＋購屋利息＋其他相關稅費支出……） 1 依據財政部標準 ＝租金收入總額?43％ 2 土地僅得減除當年度繳納之地價稅，不得減除43%必要費用。 房東族節稅規劃 費用：契稅、印花稅、代書費、規費、監證或公證費、仲介費、修繕費、房屋稅、管理費、清潔費、金融機構借款利息等 台北市 高雄市 台灣省 29％ 13％ 10％ 8％