财务顾问培训营改增2016.7.1讲述.pptx

财务培训 营改增相关问题及其他 2016.7.1 培训讲师：财税顾问 -刘帅 （长沙湘翔财务咨询公司） 参与培训人员：王丽梅 李芝琴 徐静 王佳 周行 列席：公司相关人员 一、需要咨询的问题 1、有客户要求我司直接打款给食堂，食堂开具发票给我公司，我公司开发票给客户。针对该类事项是否可以与食堂签订外包协议？并且做福利费入账？答：类似全外包的形式公司承担风险，特别是员工的发生的工伤等风险都由公司承担，针对客户单位这部分食堂费用不能计入公司福利费，只能进行公司成本，不管是全额还是差额，所派遣员工的食堂费用都不能进入福利费支出，只有本部自有员工才能进行公司福利费中（福利费占工资的14%）-（公司可做部分食堂费用，食堂费用用餐无需发票，私企包中餐，每餐限额在10元左右；如购买的饭碗等餐具需要发票）2、选择一般计税办法全额6%征税方式是否将代收代付的款项全部计入公司的收入与成本？答：代收代付部分可全部计入成本 帐务处理：例：进项处理： 借：管理费用-办公费 10000 应交税金-应交增值税-进项税额 1700 贷： 银存 11700 全额开票： 借：银存 - ** 贷：其他应付款-工资-** 主营业务收入-（服务费除以（1+6%））** 应交税金*应交增值税-销项税额 （服务费除以（1+6%）乘以6%）** 差额开票： 借：银存-** 贷：其他应付款-工资-** 主营业务收入-（服务费除以（1+5%））** 应交税金*未交增值税 （服务费除以（1+5%）乘以5%）**3、进项发票的取得需要注意的问题-正凯现在选择的两种计税方式，一种是劳务派遣业务差额征税；另一种是外包业务全额征税。针对这种方式我们在取得进项发票做抵扣的时候需要注意哪些问题？哪些发票内容不能做进项抵扣？是否按计入的收入比例分摊进项？答：1、全额与差额进项抵扣分摊-年底时按收入比例（派遣收入与全额收入）进行分摊处理 年底帐务处理：假设进项额10万，全额收入50万，差额收入100万，分摊比例 10万除以（100+50）万再乘以100万（差额部分收入）转出 分录： 借：管理费用-（进入成本） 贷：应交税金-进项税转出 2、进项发票抵扣问题： 1）带有业务性质的费用不能进行抵扣：业务招待费、（烟、酒，尽量避免开此类项目发票）；招待外来客户，产生的差旅费、住宿费不可抵扣，涉及到银行贷款等方面产生的利息不可抵扣 2） 开具食品发票，可以进入公司福利费支出 3） 可抵扣项目： 差旅费中的住宿费；银行手续费；办公用品、水电费（物业公司开具抵扣水费发票，税率13%，自来水公司开具水费，税率3%，电费物业及电力公司开具的发票，税率为17%）、购买固定资产 4、在现阶段正凯劳务应如何规避企业所得税？答：5、一次性经济补偿金是否只能发放一次？或者说一次性经济补偿金的计税方式是否只能一人一单位使用一次？答：同一员工:经济补偿金一次性支付（合同签订一次性支付款项）最为正规，如合同一次性签订赔偿金额，注明分批次支付，有一定的风险；如合同分批次签订赔偿金额，只能计算一次一次性赔偿，第二次按工资形式计算（计算方式视同年终奖发放形式，一年只能有一次按12个月分摊，计算年终奖个税，而其他期间发生的相关奖金费用，按工资形式计税方式） 一次性补偿金计算方式（2014年度长沙市城镇在岗职工年平均工资为61848元）：{一次性经济补偿金额-（年工资数*3）}除以工作年限）-个税扣除标准基数（3500）=核算个税的应税数额，再将应税数额根据相应的个税扣除式计算个人所得税，得出个人所得税后再乘以工作年限=最后个