财经法规_第一章_第四节__会计监督讲述.ppt

2011-4 《财经法规与会计职业道德》 第四节 会计监督 本节知识点 概述 会计监督是会计的基本职能之一，也是会计资料质量控制的重要环节。 　目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。  三位一体 总结： 例： 1.根据我国的实际情况，会计监督体系包括（ ）。（2007年） A.单位内部的会计监督 B.全民监督 C.会计工作的国家监督 D.会计工作的社会监督 正确答案：ACD 例： 17．下列各项中，属于会计监督体系的有( )。（2008年） A．单位内部会计监督 B．以财政部门为主体的会计工作的国家监督 C．社会舆论监督和群众监督 D．以注册会计师为主体的会计工作的社会监督 正确答案：ABD 例： 1.《会计法》规定的单位内部会计监督制度的内容，其本质是一种（ ）。（2007年） A内部管理制度 B.内部牵制制度 内部稽核制度 D.内部控制制度 解析：D 例： 5.下列关于会计监督的表述中，正确的有（） （2006年） A.内部控制的本质是内部监督 B.社会监督是对内部监督的再监督 C.社会监督特征是独立性和有偿性 D.政府监督特征是强制性和无偿性 正确答案：BCD 一、单位内部会计监督制度 （一）单位内部会计监督的概念 单位内部会计监督，是指一个单位为了①保护其资产的安全完整，②保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，③提高经营管理水平和效率，④防止舞弊，⑤控制风险等目的，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。 　这是单位内部为保证会计秩序、防止有关部门人员故意违法、预防单位内部管理失控的重要会计监督制度，其本质是一种内部控制制度。 （二）单位内部会计监督的主体和对象 根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范（试行）》的规定，各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。 （二）单位内部会计监督的主体和对象 （二）单位内部会计监督的主体和对象 尽管单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员，但内部会计监督不仅仅是会计机构、会计人员的事情，单位负责人应当积极支持、保障会计机构、会计人员行使会计监督的职权。 （二）单位内部会计监督的主体和对象 根据《中华人民共和国会计法》的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 例： 25．根据《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范(试行)》的规定，各单位的内部会计监督的主体是( 　　 )。（2008年） A．本单位的会计机构 B．本单位的会计机构和会计人员 C．本单位的经济活动 D．本单位的审计机构和审计人员 正确答案：B 基本要求 会计事项相关人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 （三）单位内部会计监督制度的基本要求 1．会计事项相关人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 记账人员与经济业务和会计事项的授权、审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 这是机构控制和职务控制的基本要求。 （三）单位内部会计监督制度的基本要求 2．重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济事项应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。 这是对业务处理程序控制的基本要求，是对盲目对外投资、擅自处置资产、随意调度资金所作的限制性规定，具有很强的针对性。 （三）单位内部会计监督制度的基本要求 3．财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 按照规定，在编制年度财务会计报告之前，必须进行财产清查。这是财产安全控制和会计信息控制的基本要求。 （三）单位内部会计监督制度的基本要求 4．对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 这是内部审计控制的基本要求。内部审计对会计资料的监督、检查，是内部控制的重要手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。 （三）单位内部会计监督制度的基本要求 （1）《会计法》规定：“会计机构内部应当建立稽核制度。”会计机构内部的稽核制度也是内部会计监督、控制的重要组成部分。 稽核即稽查、复核。会计稽核是会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。 （三）单位内部会计监督制度的基本要求 应当特别指出的是，内部稽核制度不同于内部审计制度，前者是会计机构内