审计销售与收款循环审计课件剖析.pptVIP

* 实施审计 分项审计：就是按财务报表项目组织实施的审计。分项审计 法与账户设置体系一致，操作方便，但它与按业务循环进行的内 部控制测试严重脱节,审计工作有重复。 循环审计：现代审计实务中一般用循环审计方法。将密切相 关的交易种类或账户余额划为同一块，作为一个业务循环来组织 审计工作。它有利于与按业务循环进行的内部控制测试直接联 系，并且便于审计人员对经济业务的理解，便于合理审计分工， 便于交叉复核，提高审计效率和效果。 * 货币资金 销售与收 款循环 生产与存货循环 采购与付 款循环 筹资与投资循环 人力资源与工薪循环 * 销售与收款循环审计 业务循环 资产负债表项目 利润表项目 销售与收款 应收账款、应收票据、预收账款、应交税费等 营业收入、营业税金及附加、销售费用等 重点难点提示 1.销售与收款循环的主要业务活动 2.销售与收款循环的控制测试 3.主营业务收入的实质性程序　　 4.应收账款的实质性程序 销售与收款循环和财务报表项目的关系 * 销售与收款循环控制测试 一、主要业务活动 二、主要凭证和记录 1.接受订单，编制销售单 顾客订单、销售单 2.批准赊销信用 在销售单上签署意见 3.按销售单供货 经批准的销售单 4.装运货物 装运凭证 5.开账单给顾客 销售发票、商品价目表、汇款通知书 6.记录销售 转账凭证、应收账款明细账、销售收入明细账账 7.收款 银行结算凭