会计凭证与会计账簿精要.ppt

会计凭证与会计账簿 会计凭证 会计凭证的概念和意义 银行办理一切经济业务，都要经办人员或有关部门填制或取得能证明经济业务的内容、数量、金额的凭证。正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，是进行会计核算工作的起点和基本环节，也是对经济业务进行日常监督的重要环节。 会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。它包括三方面的含义；①会计凭证式表明经济业务已发生和完成的证据（过去的交易或事项）②会计凭证是登记簿的依据③会计凭证是明确经济责任，具有法律效力的书面证明 会计凭证的主要意义体现在以下三个方面： （一）记录经济业务，提供记账依据 通过会计凭证的填制和审核，可以如实反映各项经济业务的具体情况。但是，会计凭证只是对经济业务所做出的初步归类记录。要全面反映经济活动情况，还必须对经济业务在账户中做进一步归类和系统化记录。任何单位都不能凭空记账，登记簿必须以经过审核无误的会计凭证为依据。 （二）明确经济责任，强化内部控制 由于每一项经济业务都要填制或取得会计凭证，并由有关部门和人员签章，从而明确了有关部门和人员的责任，这必然增强了经办人员以及其他有关人员的责任感，同时也有利于今后发现问题时查明责任归属。 （三）监督经济活动，控制经济运行 通过会计凭证的审核，可以检查企业的每一项经济业务是否符合国家有关政策、法律法规和制度等规定，是否符合企业计划和预算进度，是否有违法乱纪、铺张浪费等行为，监督经济活动的真实性、合法性、合理性。及时对经济活动进行事中控制，保证经济活动健康运行，从而严肃财经纪律，有效地发挥会计的监督作用。 会计凭证的特点 会计凭证是记录业务执行和完成情况，明确经济责任的书面证明，是登记账簿、核对账务及事后查考的依据，会计凭证具有以下特点： （一）采用单式凭证 （二）原始凭证代替记账凭证 （三）凭证传递环节多 会计凭证的种类 （一）原始凭证 1.以其来源划分为标准的分类 （1）带来原始凭证 （2）自制原始凭证 2.以其填制手续及内容为划分标准的分类 （1）一次凭证（只填一笔经济业务） （2）累计凭证（分多次填多笔经济业务） （3）汇总凭证（一次性综合填多笔经济业务） 3.以其格式为划分标准分类 （1）通用凭证 （2）专用凭证 （二）记账凭证 1.基本凭证 2.特定凭证 3.汇总记账凭证 会计凭证的基本要素 会计凭证尽管其格式和内容因业务性质不同而有所差异，但各种凭证一般均应具备下述基本要素：①凭证名称及编制日期②收付单位的名称及账号③收付单位开户行的名称和银行开户行名称和行号④人民币符号和大小写金额⑤款项来源、用途或摘要及附件的张数⑥会计分录和凭证编号⑦按照有关规定的单位印章⑧银行及有关人员的印章 会计凭证的处理 （一）会计凭证的编制 （二）会计凭证的审查 （三）会计凭证的传递 （四）会计凭证的整理、装订和保管 会计账簿的作用 1.它是连续、系统、全面地记录和监督各项经济业务工具，用以反映会计核算对象的动态和结果 2.它是编制会计报表的依据。在会计核算中，以记账凭证登记明细账和总账，在根据总账等编制报表，账簿从中起着桥梁作用 3.它是检查、分析、监督经济业务的重要根据之一。它既可避免凭证的繁杂，又能使报表内容更丰富 会计账簿的种类 （一）分户账 （二）登记簿 （三）总账 会计账簿的基本内容 会计账簿的基本要求 会计账簿的记账规则 （一）登记账簿的依据 （二）登记账簿的时间 （三）登记账簿的规范要求 错账的更正方法 （一）划线更正法 （二）红字更正法 （三）补充登记法 会计账簿的更换和保管 （一）账簿平时管理的具体要求 （二）旧账归档保管