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非盈利组织会计讲解—独立学院 会计记账的两个问题： 一、凭证、账簿如何记？ 二、财务报表怎么填？ 三、各项税费怎么缴纳？ 一、会计科目的使用 民间非盈利组织会计制度，共列了48个一级会计科目。 会计核算基础：权责发生制 一、会计科目的使用 特点： 1.历史成本计量、同时引入公允价值概念 2.设置了费用要素，而没有使用行政、事业单位的支出要素。 3.会计要素分为：资产类、负债类、净资产类 收入类、费用类五类。 （一）资产类 　 1、1001 现金 　　2、 1002 银行存款 　　3 、1009 其他货币资金 　　4 、1101 短期投资 　　5 、1102 短期投资跌价准备 　　6 、1111 应收票据　　 （一）资产类 　　7 、1121 应收账款 　　8 、1122 其他应收款 　　9 、1131 坏账准备 　　10 、1141 预付账款 　　11 、1201 存货 　　12 、1202 存货跌价准备　 （一）资产类 　　13 、1301 待摊费用 　　14、 1401 长期股权投资 　　15 、1402 长期债权投资 　　16、 1421 长期投资减值准备 　　17 、1501 固定资产 　　18 、1502 累计折旧　　 （一）资产类 　　19、 1505 在建工程 　　20 、1506 文物文化资产 　　21 、1509 固定资产清理 　　22 、1601 无形资产 　　23 、1701 受托代理资产 资产类需要强调的几个点： 1.应收账款计提坏账，借记管理费用。 2.固定资产计提折旧，管理用途用计入管理费用。 资产类需要强调的几个点： 3.资产盘盈记入“其他收入”，资产盘亏计入“管理费用”。 4.受托代理资产。核算民间非营利组织接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产，确认和计量比照接受捐赠资产的确认和计量原则处理。 资产类需要强调的几个点： （1）收到受托代理资产时，按照应确认的入账金额，借记受托代理资产，贷记“受托代理负债”科目。 （2）转赠或者转出受托代理资产，按照转出受托代理资产的账面余额，借记“受托代理负债”科目，贷记受托代理资产。 资产类需要强调的几个点： 5.用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期永久保存的典藏等，不计提折旧。 （二）负债类 　 24、2101 短期借款 　　25、2201 应付票据 　　26、2202 应付账款 　　27、2203 预收账款 　　28、2204 应付工资 　　29、2206 应交税金 （二）负债类 　　30、2209 其他应付款 　　31、2301 预提费用 　　32、2401 预计负债 　　33、2501 长期借款 　　34、2502 长期应付款 　　35、2601 受托代理负债 负债类需要强调的几个点： 1.利息问题 借记“筹资费用”科目，贷记“预提费用” 。 负债类需要强调的几个点： 2.应付工资 （1）行政管理人员的工资，借记“管理费用”科目，贷记本科目。（2）应当记入各项业务活动成本的人员工资，借记“业务活动成本”、“存货——生产成本”科目，贷记本科目。（3）应当由在建工程负担的人员工资，借记“在建工程”等科目，贷记本科目。 （三）净资产类 限定性净资产： 如果资产或者资产的经济利益（如资产的投资收益和利息等）的使用和处置受到资源提供者或者国家有关法律、行政法规所设置的时间限制或（和）用途限制，则由此形成的净资产即为限定性净资产。 （三）净资产类 时间限制，是指资产提供者或者国家有关法律、行政法规要求民间非营利组织在收到资产后的某一时期或某一特定日期之后才能使用该项资产。 （三）净资产类 用途限制，是指资产提供者或者国家有关法律、行政法规要求民间非营利组织将收到的资产用于某一特定的用途。（类似于专款专用）如：政府补助收入、限定用途的捐赠收入。 （三）净资产类 民间非营利组织的董事会、理事会或类似机构对净资产的使用所作的限定性决策、决议或拨款限额等，属于民间非营利组织内部管理上对资产使用所作的限制，它不属于本制度所界定的限定性净资产。 （四）收入类 38、 4101 捐赠收入 　　39、 4201 会费收入 　　40、 4301 提供服务收入 　　41、 4401 政府补助收入 　　42、 4501 商品销售收入 　　43、 4601 投资收益 44、 4901 其他收入 收入类应注意的问题 1.捐赠收入。民间非营利组织的捐赠收入应当按照是否存在限定区分为非限定性收入和限定性收入设置明细科目，进行明细核算。 　　如果资产提供者对资产的使用设置了时间限制或者（和）用途限制，则所确认的相关收入为限定性收入；除此之外的其他所有收入，为非限定性收入。 收入类