第十二章企业所得税法讲述.ppt

　1.居民企业来源于中国境外的应税所得。　　 2.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。　　 （二）境外所得已纳税额抵扣方法——分国别（地区）、不分项目的限额抵免法。　　抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和条例规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得额总额＝来源于某国（地区）的应纳税所得额（境外税前所得额）×25% 【例10－4】某企业2011年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国的分支机构的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。　　要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。　　 『正确答案』　　（1）该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额　　应纳税额＝（100＋50＋30）×25%＝45（万元）　　（2）A、B两国的扣除限额　　A国扣除限额＝45×[50÷（100＋50＋30）]＝12.5（