第八章 货币资金的审计.pptVIP

第八章 货币资金的审计 第一节 货币资金与业务循环 第二节 货币资金内部控制及其测试 第三节 现金审计 第四节 银行存款审计 第一节 货币资金与业务循环 一、货币资金的特点 1、流动性强 2、业务量大 二、货币资金涉及的凭证和会计记录 1、现金盘点表 2、银行对账单 3、银行存款余额调节表 4、有关科目的记账凭证 5、有关会计账薄 三、货币资金同各交易循环间的关系 货币资金与每一个业务循环都存在着密切的关系，这些关系表现为： 1、销售与收款循环 2、购货与付款循环 3、生产与存货循环 4、筹资与投资循环 四、货币资金的审计目标 第二节 货币资金内部控制及其测试 一、内部控制要点 一般而言，货币资金内部控制包括： （一）岗位分工及授权批准制度 1、建立货币资金业务的岗位责任制 2、配备合格的人员办理货币资金业务。并定期进行岗位轮换 3、授权审批 4、审批人应在授权范围内进行审批，不得 超越审批权限。 5、货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严格禁止收款不入账的违法行为。 6、按着规定程序办理货币资金支付业务。 7、对于主要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批制度。停止对货币资金支付“一 ”决策审批的做法。 8、严禁未经授权的机构或人员直接接触货币资金。 （二）现金和银行存款的管理制度 1、加强库存现金库存限额的管理，在银行核定