发挥审计职能作用促进社会经济有效运行.doc

发挥审计职能作用 促进社会经济有效运行 摘要：?随着改革开放的不断深化和市场经济体制的逐步完善，尤其是在加入ＷＴＯ以后,中国审计面临着日益增大的挑战。在全社会重视文化的氛围中，审计文化的研究因之而成为当前审计理论研究的热点和创新点。在这一研究领域中，我国审计文化的结构及其作用机制无疑具有极其重要的地位。我国审计体制将日趋完善，逐步过渡到人大领导的立法型审计模式；审计内容不断扩展，效益审计将被国家审计广泛接受和采用；审计重点更加突出，财政审计和经济责任审计将成为国家审计的主导任务：“人、法、技”建设取得新的突破，为审计事业的进一步发展提供强有力的支持和保证。审计风险2000年以来，在党中央、国务院和地方各级党委、政府的正确领导下，全国各级纪检监察、组织人事和审计等部门相互协调，密切配合，全面履行职责，经济责任审计工作取得了新的进展。审计覆盖面不断扩大，审计对象的职级逐步提升，审计力度逐年加大，取得了明显成效；经济责任审计工作已由探索起步进入全面推进、稳步发展的新阶段。审计失真是指审计机关或审计人员对所查的经济事项没有进行客观、公正的评价或揭示。长期以来，由于受利益驱动的影响，我国会计信息失真较为严重，假报表、假决算、虚列支出等现象比比皆是，扰乱了正常的经济秩序。尤其是近几年的安然、世通、施乐公司以及我国蓝田、银广会计假账丑闻的披露，更是说明了审计监督的严肃性和艰巨性。施乐又爆14亿利润泡沫 假账丑闻颠覆美公司诚信世界最大的复印机生产商施乐公司6月28日承认5年高报14亿美元利润事件再一次绷紧了美国投资者脆弱的神经。报告显示，由于会计统计方面的错误，从1997年至2001年，施乐公司的利润实际应该为64亿美元。1999年8月发出第一次盈利警告以来公司股价一路走低，并于2000年7月用尽了信贷额度。2001年5月，公司公司承认错误引用了会计规例，并重报了1998年至2000年的盈利。为此，证券交易委员会对施乐公司在财务报告上作假的行为处以1000万美元的罚款，同时要求施乐公司再次进行审计。在协议中，施乐公司既未承认也未否认存在着违规行为，但该公司却支付了1000万美元的民事罚款，并创下美国历史上金额最大的企业财务违规行为罚金纪录。舞弊舞弊的危害性很大，表现在：（1）舞弊所制造的错误信息将严重误导各类决策者，从而导致各个市场行为主体乃至国家相关决策机构被误导而制订出错误决策，破坏市场运行机制；（2）损害国家财经法律法规和会计制度的严肃性，扰乱社会经济秩序；（3）侵犯公司股东、债权人、顾客及雇员的合法权益，使其蒙受巨大经济损失；（4）通过隐匿收入、虚列支出偷逃国家税款，导致国家税收流失；（5）助长个人贪污腐败行为的滋生；（6）使尚未成熟的证券市场饱受虚假错误信息的冲击，严重误导证券投资者的行为，破坏市场游戏规则，加剧市场投机和市场波动，影响社会安定。审计风险审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见甚至做出错误判断，造成严重后果的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险等。近年来在一些企业发生的一系列违规事件就揭示了审计风险的普遍性。加强审计风险管理，有效控制和规避审计风险，提高审计质量，塑造审计人员的公正社会形象，已成为每一个审计工作者的重要职责。2002年2月3日，信勇会计师事务所的注册会计师章凡接到好朋友李杰的电话，说有一个亲戚开办的华东高科技公司2001年度的会计表报拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。李杰希望章凡能够承接对华东高科技公司会计报表的审计。章凡听了，一方面受朋友所托，另一方面也认为是开拓了一个新客户，于是非常爽快地答应了，并于2002年2月6日亲自带领审计小组到华东高科技公司实施审计。华东高科技公司属于私营公司，主营计算机软件开发，兼营计算机硬件、配件等，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。注册会计师章凡是信勇会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。该案例中，信勇会计师事务所如果要接受华东高科技公司的审计委托，从独立性和胜任能力方面考虑，不能委派章凡承担该项审计业务，应当委派熟悉计算机行业，并具有丰富的软件开发审计经验的其他注册会计师承接该项业务，同时应当提请注册会计师在审计中注意华东高科技公司属于私营公司和以前年度没有接受过注册会计师审计这两个方面所带来的审计风险。审计的作用纠正错误,防止舞弊,并向社会证明这些资料〈被审单位的资料〉具有一般的质量标准。它不仅具有审计监督固有的保护性作用,而且有建设性作用。具体为：维护党和国家的方针政策,保证各种经济法规的贯彻执行维护财经法纪；保证财政、财务计划的顺利执行和国家财政收支平衡保护国家财产的安全完整维护计划商品经济,保证国民经济的完成健全完善各