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第三章　税收法律制度 第一节　税收概述 　　一、税收的概念与分类　　（一）税收概念与分类　　1.税收的概念　　税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种手段。　　2.税收的作用　　（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。　　（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。　　（3）税收具有维护国家政权的作用。　　（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。　　（二）税收的特征（注意多选）　　税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。——税收三性（三）税收的分类 按征税对象分类 流转税 以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税、关税等） 所得税 以纳税人的所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税） 财产税 以纳税人所拥有或支配的财产数量或价值为课税对象（房产税、车船税）。 资源税 对在我国境内从事资源开发和使用为征税对象的一类税（资源税、土地增值税、城镇土地使用税等）。 行为税 以纳税人的某些特定行为为课税对象（印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税等）。 按征管分工体系 工商税 税务机关负责征收管理 关税类 海关负责征收管理。包括：进出口关税；海关代征进口环节增值税、消费税和船舶吨税。 按征管和收入支配权限 中央税 如关税、消费税、车辆购置税、海关代征进口环节消费税和增值税。 地方税 如城镇土地使用税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税等。 共享税 如增值税（不含海关代征）、企业所得税、资源税、证券交易印花税等。 按计税标准不同 从价税 以征税对象的价格为计税依据；按照一定比例计征的税种。（增值税、营业税、企业所得税）。 从量税 以征税对象的数量、重量、容积、面积等为计税依据，按照规定的税额计征的税种。（资源税、车船税、城镇土地使用税等）。 复合税 既从价计征又从量计征的税种。（如消费税中的卷烟和白酒。） 　二、税法及构成要素　　（一）税收与税法的关系　　1.税法的概念　　税法：是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权力与义务关系的法律规范总称。　　【链接】　　（1）税法的立法主体。　　（2）税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。　 　　（3）税法的构成。　　（4）广义税法=各种税收法律规范的总和（全国人民代表大会正式立法制定的税收法律+国务院制定的税收法规+由省级人民代表大会制定的地方性税收法规+由有关政府部门制定的税收规章等等）。　　（5）狭义税法=国家最高权力机关正式立法的税收法律，如我国的个人所得税法、税收征收管理法、企业所得税法等。　　2.税收与税法的关系　　（1）联系：税法是税收的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容。税法是税收的法律依据和法律保障；税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。　　（2）区别　　税收是一种经济活动，属于经济基础的范畴；税法属于一种法律制度，属于上层建筑范畴。　　（二）税法的分类 按照功能作用分类 税收实体法：是指确定税种立法，具体规定各税种的征税对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》。 税收程序法：是指税务管理方面的法律，具体规定税收征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议处理等内容。如《中华人民共和国税收征收管理法》。 按照主权国家行使税收管辖权分类 国内税法 国际说法：一般其效力高于国内税法。 外国税法 按照税法法律级次分类 税收法律——由全国人大及其常务委员会制定。——XX法 税收行政法规——由国务院依据其职权或全国人大及其常委会授权制定的税收行政法规。——XX条例、细则 税收规章——由国务院税收主管部门（财政部、国家税务总局、海关总署）制定的具体实施办法、规程等。 ——XX办法、规程、实施细则另外省级人民政府或较大的市的人民政府可制订地方税收规章。 税收规范性文件——县以上（含本级）税务机关制定在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。 （三）税法的构成要素　　税法的构成要素（11项）——征税人、纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。　　纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。　　1.征税人——代表国家行使税收征管权的税务机关及其他征收机关，如税务机关、财政机关、海关。　　2.纳税义务人——税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。　　【链接】比较：纳税人与扣缴义务人　　3.征税对象（纳税对象）—征税的标的物，即对什么东西征税。（征税客体）是区别不同税种的主要标志。　　举例：所得税的征税对象是纳税人的