第八课财政与税收 8.2 《税收及其种类》.pptVIP

* 农业税_所得税 牲畜税_财产税 行为税 雀鼠耗_农业附加税 酒税_流转税 印花税的设计者可谓独具匠心。他观察到人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据很多，连绵不断，所以，一旦征税，税源将很大；而且，人们还有一个心理，认为凭证单据上由政府盖个印，就成为合法凭证，在诉讼时可以有法律保障，因而对交纳印花税也乐于接受。正是这样，印花税被资产阶级经济学家誉为税负轻微、税源畅旺、手续简便、成本低廉的“良税”。英国的哥尔柏（Kolebe）说过：“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”。印花税就是具有“听最少鹅叫”的税种。英国的哥尔柏（Kolebe）说过：“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫”。印花税就是具有“听最少鹅叫”的税种。 1‰到3‰ 屠宰税按头征收：猪每头4元，羊每只1元，牛每头6元。屠宰税种属于地方税种，由地方负责征收。 浙江屠宰税按头（只）定额征收：猪，10元／头；牛，14元／头；羊，2 元／只。 现在已经停征。 筵席税是对在我国境内的饭店，酒店，宾馆，招待所以及其他饮食服务场所举办筵席的单位和个人，就其筵席支付金额征收的一种税。该税实行有起征点的幅度比例税率。筵席税的征税对象是举办筵席的活动，具体包括：婚丧嫁娶、宴请宾客等举办筵席的行为。筵席税的计税依据是按次筵席支付金额达到或超过起征点的全部价款，包括菜肴、酒、饭、面、点、饮料、水果、香烟等价款金额和饮食业另外加收的服务费以及其他各种价款。 浙江:起征点400,税率:15% 耕地占用税是以占用耕地的行为为征税对象，向占用耕地建房和从事非农业建设的单位和个人征收的一种税。车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶,按照其种类(如机动车辆、非机动车辆、载人汽车、载货汽车等)、吨位和规定的税额计算征收的一种使用行为税。 二、纳税与征税 （一）税收及其种类 一、税收及其种类 思考：有些同学认为，我既不从事生产经营，也没有个人收入，不直接向国家纳税，因此，税收与我无关！ 纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人（法人或自然人） 负税人是指实际或最终承担税款的单位和个人（法人或自然人） 纳税人和负税人 有国必有税 有税必有法 国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。税收是国家最理想、最普遍的形式，是财政收入最重要的源泉。 税收不能随心所欲，没有标准。税法是税收的法律依据和法律保障。 税收的基本含义 主体 目的 凭借 依据 特点 地位 为实现 国家职能 政治权力 法律 无偿取得 财政收入的基本形式 强制性 无偿性 固定性 税收的基本特征 国家 1、税收的含义 税收是国家为实现其职能，凭借政治权 力，依法取得财政收入的基本形式。 2、税收的基本特征及其关系 三者是紧密联系、不可分割的，统一于税法 固定性 无偿性 要求 保障 无偿性、强制性 决定 强制性 税收具有（相对）固定性，并非是一成不变，它会随着经济社会发展，根据实际情况而变化。 固定性：国家在征税之前以法律的形式，预先规定征收对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。 强制性：是国家凭借政治权力强制征税.纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。 无偿性：即不返还也不付任何代价 交也得交，不交也得交 交了也白交 交多少税法定 3、税收的种类 根据征税对象划分： ——流转税、所得税、资源税 、 财产税、行为税 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税 含义 包括主要税种 以交易 额和劳 务收入 为对象 营业税 增值税 消费税 关税 以各种 所得额 为对象 企业所 得税、 个人所 得税等 以开发 利用资 源为对 象 矿产税 土地使 用税 以拥有 或支配 的财产 为对象 房产税 契税 以特定 行为为 对象 屠宰税 耕地占用 车船使用 印花税 影响最大的两个税种：增值税和个人所得税 （1）增值税（流转税） ①征税对象： 生产经营的增值额 在我国境内销售货物或者提供加工、 修理劳务的单位和个人 17％ 商品销售额×税率－上一环节已缴税金 ②纳税人： ③税率： ④计税方法： ⑤ 征收增值税的意义： a.特点：不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。 b.作用：它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。 个人 （2）个人所得税： ①征税对象： ②纳税人： 在我国境内 有住所 无住所 居住满一年 不居住或不满一年 从我国境内取得所得的个人 从我国境内外取得所得的个人 — 是国家对个人所得征收的一种税。 ③应税项目： ④个人所得税税率 A、比例税率：比例税率就是