个人所得税新政与实务.ppt

二、企业为非股东雇员购车。　　企业为非股东雇员购车，员工应将取得的所得计入个人的“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。 《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业以实物向雇员提供福利如何计证个人所得税问题的通知》 （国税发〔1995〕115号） 规定，企业为符合一定条件的雇员购买车辆，车辆发票均填写雇员姓名，并商定该雇员在企业工作达到一定年限，该汽车的所有权完全归雇员个人所有。 个人取得实物所得应在取得实物的当月，按照有关凭证上注明的价格并入其工资、薪金所得征税。 考虑到个人取得的前述实物价值较高，且所有权是随工作年限逐步取得的，经研究，我局意见，对于个人取得前述实物福利可按企业规定取得该财产所有权需达到的工作年限内（高于五年的按五年计算）平均分月计入工资、薪金所得征收个人所得税。? 【实例】 新华网报导，这名年仅21岁的女老板名叫牛牧童，两年前在美国读大学时，创办了自己的专属品牌，涉及护肤品、减肥食品和保健品，并成立了团队。两年内，实现了每月销售额达2千万元人民币。获得这4辆豪车的员工，全部是女大学生，年纪最小的还未满19岁，4人年销售额，均在千万元人民币以上。3辆BMW?GT320i、1辆（自己用）mini?cooper，这是山东青岛一名90后美女老板，送给员工的天价年终奖 分析个人所得税 —— 自用的1辆mini?cooper（私营企业个人所得税处理）； 3辆BMW?GT320i奖励员工的，应按照“工资薪金所得”征收个人所得税； 女老板名叫牛牧童在发放时代扣代缴个人所得税； 发放给员工的如有附带的工作年限要求，可以分摊到个月，但不得超过5年（60个月） 【案例十六】网上发表小说收入的问题 王XX是一文学爱好者，应某网站的邀请，撰写连载型长篇小说。2014年7月获得某网站转来的2014年上半年的6万元。 请问：王XX该6万元收入如何缴纳个人所得税。 稿酬？ 劳务报酬？ 《个人所得税法实施条例》规定：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。个人在网上发表文章取得的所得不属于稿酬所得，该所得应按劳务报酬所得项目征税（如存在雇佣关系，则应按工资薪金所得项目征税）。 【案例十七】平价转让股权的问题 王XX系A有限责任公司控股股东，占有A公司70%的股权。2015年3月，王XX将A公司35%的股份平价转让给了亲家母的侄子。转让合同约定，合同签订后即日生效，其亲家母的侄子支付王XX转让费1750元。 请问：王XX此笔平价转让股权所得1750元的个人所得税 征？ 如何征？ 不征？ 国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告 国家税务总局公告2014年第67号 股权转让所得个人所得税管理办法（试行） 自2015年1月1日起施行。 第四条 个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。 第五条 个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。 第十一条 符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:（一）申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的； …… 第十二条 符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低: …… 第十三条 符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：（二）继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；…… 考虑：股权以明显偏低的价格转让给堂兄妹、表兄妹、妻妹的子女、亲家的兄妹等等，如何呢？ 以亲家的姑表亲为例 王XX 子女 配偶 亲家母 亲家 兄妹 子女 第十四条??主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入: （一）净资产核定法 股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。 可见王XX此次平价转让股权的行为不属于有正当理由。 （二）类比法 1、参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定； 2、参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。 （三）其他合理方法 主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可以采取其他合理方法核定。 以净资产核定法为例—— A公司净资产6000万，35%的股份价值为2100万； 王XX财产转让所得为2100-1750=350万 （暂不考虑其他税费） 应纳税额=350 ×20%=70万 【案例十八】农民工提供建