审计评估与应对讲述.ppt

第六节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 主要内容： 一、财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 二、对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 财务报表层次重大错报风险与总体应对措施 针对评估的财务报表层次重大错报风险 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； 提供更多的督导； 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； 对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险 考虑人员的适当分派和指导 考虑被审计单位采用的会计政策 避免某些进一步程序被被审计单位预见或事先了解 对拟实施进一步审计程序的总体方案的影响 拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。 第七节 针对认定层次重大错报风险的进一步程序 主要内容： 一、进一步程序的内涵和要求 二、进一步程序的性质