第五章会计账簿概论.doc

书稿中对于用红字标识的内容请再查证以下，看是否需要修改。 第五章 会计账簿 知识目标： ⒈识别会计账簿的类别，知晓各类账簿的特点及适用范围； ⒉明确会计账簿的启用、登记、更正错账、更换保管规则； ⒊能结合实例说明记账、对账、结账的要领。 技能目标： ⒈能运用所学知识进行会计账簿体系的初步设计； ⒉能运用正确的方法完成相关业务的记账、对账、结账工作； ⒊能正确进行错账更正。 案例故事： 张晓旭在上次应聘失败之后，回家郁闷了好些时日子，重新学习了会计的一些基本知识后，再次来到某招聘现场。当招聘人员问其是否会做假账时，答：会。又问其怎样做，答：比如销售收入设置两套账，设立小金库。问公司财务部经理根据总经理批示，调整了财务人员的工作分工，安排主管会计兼任出纳员，财务部经理自己保管并登记银行存款日记账，同时为了减少记账工作量，正式账簿中不设现金日记账和材料日记账，只作为备查簿设置。这样的调整是否科学合理可行。张晓旭仔细想了想，既是公司老总的意思，又是财务部经理的安排，这样的做法肯定错不了，于是回答：当然赞同。招聘人员听完后告诉他，我们不敢用你。 思考题： ⒈为什么招聘人员说不敢用张晓旭？ ⒉上述问题中财务部经理的安排是否合法？如不合法错在哪里？会造成什么后果和影响？ 账簿的意义和种类 一、设置和登记会计账簿的意义 会计账簿是以经过审核的会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成的。 设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节，在会计核算中具有重要意义。各单位通过会计凭证的填制和审核，可将每日发生的经济业务记录反映在会计凭证上。但会计凭证数量多、资料分散，每张凭证只能记载个别经济业务，所提供的资料是零星的。为了全面、系统、连续地反映企事业单位的经济活动和财务收支情况，需要把会计凭证所记载的大量分散的资料加以分类、整理。这一任务是通过设置和登记会计账簿来实现的。通过账簿记录，既能对经济活动进行序时核算，又能进行分类核算；既可提供各项总括的核算资料，又可提供明细核算资料。 设置和登记账簿，是对会计信息进行加工整理的一种专门方法，是会计工作的一个重要环节，它对于提供会计核算资料，提高经营管理水平，具有重要的意义。主要表现在以下三个方面： 1．通过设置和登记账簿，为信息使用者提供系统、完整的会计信息。 通过账簿的序时核算和分类核算，将会计凭证所记录的交易或事项全部记入有关账簿，从而将分散的会计资料加以系统化，把企业经营活动情况，收入的构成和支出情况，财物的购置、使用、保管情况，全面、系统地反映出来，用于监督计划、预算的执行情况和资金的合理有效使用，促使企业改善经营管理。 2．通过设置和登记账簿，为编制会计报表提供数据资料。 通过设置和登记账簿，对各项交易或事项进行分门别类的记录和反映，积累全面、系统的核算资料，根据账簿记录的费用、成本和收入、成果资料，可以计算一定时期的财务成果，检查费用、成本、利润计划的完成情况。经核对无误的账簿资料及其加工的数据，为编制会计报表提供总括和具体的资料，是编制会计报表的主要依据。 3．通过设置和登记账簿，促进企事业单位提高经济效益。 通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。如资金使用是否合理，费用开支是否符合标准，经济效益有无提高，利润的形成与分配是否符合规定等做出分析、评价，以便总结经验，发现问题，挖掘潜力，提出改进措施，进一步提高经营管理水平和经济效益。 二、会计账簿的种类 会计账簿的种类多种多样，为了正确设置和登记会计账簿，需要对会计账簿进行分类。 （一）会计账簿按用途分类 账簿按其用途分类，可以分为序时账簿、分类账簿和备查登记簿。 1．序时账 序时账亦称日记账，是按照交易或事项发生或完成时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的一种账簿，用以反映某类经济业务随时间变化的情况。因此，设立日记账有利于核算和监督单位不同时日的资金情况，如对现金收付业务设置现金日记账，对银行存款收付业务设置银行存款日记账。 2．分类账。 分类账是对交易或事项进行分类核算的账簿。按照提供核算指标的详细程度不同，分类账又分为总分类账和明细分类账。 总分类账简称总账，是按照总分类账户设置的，用来分类、总括核算各项交易或事项的账簿。明细分类账简称明细账，是按照明细分类账户设置的，用来分类、详细核算各项交易或事项的账簿。总分类账和明细分类账所提供的会计信息是相辅相成，互为补充的。设立分类账主要用于反映和监督某类经济业务所引起的资金增减变化和结存情况。 3．备查簿。 备查簿又称辅助账，是对在序时账、分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。备查簿主要用来记录一些供日后考查的有关经济事项。如“租入固定资