个人所得税税收政策论文(共4422字).docVIP

个人所得税税收政策论文(共4422字) 一、中国个人所得税的发展概述 在中国税制建设的发展过程中，个人所得税经历了从无到有、逐步发展的过程，外籍人员在中国取得工资收入较高，1980年9月10日颁布的《中华人民共和国个人所得税法》中以工资、薪金所得每月800元的起征点。为调节本国居民高收入者的个人收入，1986年9月国务院颁布《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，个人所得税制度形成分别适用个人收入调节税暂行条例与个人所得税法的两套不同的制度，这一阶段，主要也是对外国来华的工作人员和外商投资者征收个人所得税。1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改lt;中华人民共和国个人所得税法gt;的决定》，同时公布修改后的《中华人民共和国个人所得税法》，自1994年1月1日起实施，1994年税制改革开始，将个人收入调节税废除，合并税种，将个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税，合并为统一的个人所得税。扩大征税范围，调整税率结构，这阶段主要是对国内高收入行业族群，征收个人收入调节税。1994年以来，个人所得税征管得到了较快的发展，2000年9月财政部国家税务总局制定《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》，从2000年起，个人独资企业和合伙企业投资者必须依法缴纳个人所得税。由此，个人所得税的征税范围更加宽广。随着中国大陆成功加入WTO，中国经济与世界经济的合作交流将更加密切，对税制建设国际化的要求也更加迫切，有关税制改革的项目，例如:确定合理费用的标准、扩大税基、加强征管等将加快进行，以促进国民经济的稳定发展。 二、国外个税管理方法 在西方的许多经济发达国家，个人所得税都是实行综合税制，每个公民都有一个“报税号”，“报税号”就是纳税人的一个收入与支出信息系统。代扣代缴征税的范围包括工资、奖金和意外所得，预缴和年底统算也就成为了一种基本模式。成熟的税制和先进的信息技术使得个人所得税收入的90%都在代扣代缴这个环节中解决了。美国税收采用“自报自缴”方式，即纳税人自行申报，并按申报数目自行缴款，不需要税务机关核定后再付。申报表的发放采用税务局向纳税人邮寄或纳税人随时到各地邮局、银行和小区税务局领取的形式，同时还发放纳税指南。美国国内收入局的计算机系统采用统一的纳税代码对纳税人进行登记。税务登记代码与社会保险代码一致，没有纳税代码就不能在银行开户，就无法享受社会保险，交易合同没有纳税代码也无效。瑞典个人所得税又由国家税和地方税两部分组成。全国地方税的税率在29%%至37%之间。实行3级累进税率，低收入者无需缴纳国家税，中等收入者的税率为20%，高收入者的税率为25%。瑞典税收监管制度严格，对个人所得税，瑞典实行雇主代扣与个人年度申报相结合，同时，税务机关与金融机构、警察局和社会保障机构等部门间还建立了资源共享的电子信息系统。纳税记录与享受的社会福利挂钩，一旦偷税，其个人的社会福利也会受到影响。德国交纳个人所得税的基本原则是“多收入者多纳税，少收入者少纳税”，个人纳税承担的是法律义务，而法律对此做出了一系列详细的规定，并在执法过程中严格实施。德国法律规定个人工资税率分６级，政府充分利用税收杠杆，缩小贫富差距。除了工资税之外，个人原则上每年一次向当地税务部门申报年收入，最后确定交纳多少个人所得税。根据家庭的具体情况，如单身、已婚无子女、已婚有子女等，采取不同的个税起征点，收入越高，征税率越高，从最低的15%到最高的45%。有孩子的家庭可得到一定的补助和免税额度。澳大利亚是一个高税收高福利的国家。个人所得税的起征点较低，税率较高，社会上绝大多数人都被划进纳税范围，普遍征收，澳大利亚税号制度是澳大利亚个税征收有保证的最基本环节。纳税人在投资或受雇的时候，必须要向银行或雇主提供自己的税号。澳大利亚的征税年度从每年7月7日开始，至下一年的6月30日止。税收由联邦政府税务局管理，该局在各州市设有分局，代表联邦政府收税。 三、企业代扣代缴个税概况 1.企业代扣代缴个税的法律规定 《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定，个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。《中华人民共和国税收征收管理法》第四条规定，法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人，法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人，纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款；第六十九条规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 2.企业代扣代缴个税形式 企业向员工发放