建筑业小规模纳税人纳税申报示例讲述.doc

建筑业小规模纳税人纳税申报示例 注意事项： 一、不同类型纳税人可填写栏次有差异。纳税人如仅从事营改增应税行为（包括“3+7”试点应税项目），则仅可填写“服务、不动产和无形资产”相关栏次，“货物及劳务”栏次不可填写；如仅从事原增值税应税行为（指销售货物和提供加工修理修配劳务），则仅可填写“货物及劳务”相关栏次，“服务、不动产和无形资产”栏次不可填写；如既从事营改增应税行为又兼营原增值税应税行为，财“货物及劳务”和“服务、不动产和无形资产”栏次均可填写。如仅从事营改增应税行为的纳税人发生了原增值税应税行为，或仅从事原增值税应税行为的纳税人发生了营改增应税行为，需先到主管税务机关办理相应税（费）种认定，核定相应征收品目后方可填写相应栏次。 二、申报系统中的表样与文件规定表样略有差异。一是系统中主表比文件规定表样多2栏。系统中表样为24栏，文件规定表样为22栏，增加的两行分别为第15栏“核定销售额”和第17栏“核定应纳税额”，该两栏为系统自动带出，不可修改，主要是便于核定征收纳税人申报，当核定征收纳税人申报时，应纳税额按申报销售额和核定销售额孰高计算，是否享受小微企业免征增值税优惠也按申报销售额和核定销售额孰高确定。增加的两栏对查账征收纳税人填报没有影响。二是《附列资料》表样设计不同。文件规定的表样为横表，申报系统中为竖表，相关栏次内容和逻辑关系均相同，不影响纳税人填报。 三、小微企业免征增值税优惠政策在申报表中的体现。一是货物劳务与服务、无形资产销售额分别计算适用小微企业政策，即：当货物劳务销售额未超过小微企业标准时，货物劳务享受免税政策；当服务、无形资产销售额未超过小微企业标准时，服务、无形资产享受免税政策。二者互不影响，可以同享受，也可享受其中之一。二是纳税人销售不动产的销售额不参与小微企业免征增值税标准的计算。当总销售额超过小微企业标准，如扣除不动产销售额后其他应税行为不超过标准的，其他应税行为仍可享受免税优惠；当总销售额未超过小微企业标准，如有不动产销售行为的，不动产销售额仍应计算缴纳增值税，不享受免税优惠，但其他应税行为仍可享受免税优惠。 例：某建筑企业为小规模纳税人，2016年5-6月发生以下业务： （1）在机构地之外的县（市、区）提供建筑服务，取得含税销售收入20.6万元，在税务机关代开增值税专用发票。同时支付分包款3.09万，取得普通发票。 （2）在机构所在地提供建筑服务，取得含税销售额8.24万，未开具发票。 （3）取得防伪税控专用设备费用以及技术维护费发票，金额为820元。 【相关政策】 小规模纳税人跨县（市、区）提供其他建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在其他建筑服务发生地主管国税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。 小规模纳税人适用简易计税方法计税，不含税销售额=（全部价款+价外费用-支付的分包款）÷(1+3%) 应预缴税款=不含税销售额×3% 案例中小规模纳税人业务（1）取得的不含税销售额=（全部价款+价外费用-支付的分包款）÷(1+3%)=（20.6-3.09）÷（1+3%）=17万元。 案例中小规模跨区提供建筑服务，应在建筑服务发生地国税机关预缴税款，预缴税款=17×3%=0.51万元。 取得的防伪税控专用设备费用以及技术维护费发票，可以全额抵减。 【报表填写】 （一）在建筑服务发生地国税机关预缴时，填写《增值税预缴税款表》： 第1栏第1列“建筑服务、销售额”应填入跨区提供建筑服务，取得的销售收入20.6万元（含税）。 第1栏第2列“建筑服务、扣除金额”应填入支付分包款3.09万元（含税）。 第1栏第3列“建筑服务、征收率”应填入3%。 第1栏第4列“建筑服务、预征税额”应填入（20.6-3.09）÷（1+3%）×3%=0.51万元。 第6栏第1-4列合计数应分别填入各列合计数。 预征项目和栏次 销售额 扣除金额 预征率 预征税额 1 2 3 4 建筑服务 1 　206000 30900　 3%　 5100　 销售不动产 2 　 　 　 　 出租不动产 3 　 　 　 　 　 4 　 　 　 　 　 5 　 　 　 　 合计 6 　206000 30900　 3%　 5100　 （二）填写《增值税减免税申报明细表》 查找《减免税政策代码目录》，购置增值税税控系统专用设备抵减增值税对应的减税性质代码和名称分别其他，填入《增值税减免税申报明细表》中的减税性质代码及名称栏次，期初余额、本期发生额等栏次分别填入相应的数字。 说明：在系统中减税性质代码和名称直接通过下拉框选择即可。 增值税减免税申报明细表 税款所属时间：自2016年5月1日至2016