审计学基础审计类型和审计程序.pptVIP

第2章 审计类型和审计程序 审计类别 政府审计 注册会计师审计 内部审计 审计客体 国有资金、公共资金的运营 外资企业、股份制企业、民营企业和上市公司 各部门、各单位内部 审计对象 被审计单位的经济活动及其载体 2.1 审计类型 （一）、按审计主体分类： 一、审计基本分类 1.国家审计（政府审计） 2. 内部审计（部门内部和单位内部） 3.社会审计（民间审计） 项目 民间审计 审计的独立性 双向独立 受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立 审计方式 受托进行 根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行 审计内容和目的 主要围绕会计报表进行，是对会计报表发表审计意见 主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施 审计职责和作用 需要对投资者、债权人及社会公众负责，对外出具的审计报告具有鉴证作用 只对本部门、本单位负责，只能作为本部门、本单位改进管理的参考，对外不起鉴证作用，并对外界保密 内部审计 （1）注册会计师审计与内部审计的区别 注册会计师审计与内部审计的联系 两者都是现代审计的组成部分 注册会计师在工作中可以利用内部审计的工作成果 （2）注册会计师审计与政府审计的关系 注册会计师审计与政府审计的联系 两者都是现代审计体系的组成部分 两者均是外部审计，具有较强的独立性 注册会计师审计与政府审计的区别 两者的审计目标不同 两者的审计标准不同 两者的经费或收入来源不同 两者的取证权限不同 两者对发现问题的处理方式不同 重点掌握 （3）、按审计关系分类 内部审计 外部审计 部门和单位审计 政府审计 社会审计 强制性审计 非强制性审计 项目 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计 审计内容 对国务院各级政府和地方各级政府、国家的财政金融机构、企事业单位的财政财务收支进行审计 审查严重侵占国家财产、损失浪费、贪污、行贿受贿以及其他严重损害国家和企业利益的重大经济案件 对各级政府、企业事业单位的财政财务收支及其经营管理活动的效益进行审计 审计目的 明确被审单位的受托经济责任 保护国家财产、维护党和国家的路线、方针和政策及法律规章得以贯彻执行 促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益和工作效率 主要特点 对会计报表及其有关资料进行审查，发现财政财务收支活动中所存在的问题 根据群众揭发和会计资料反映出来的问题，对有关单位和当事人进行立案审查 主要发挥评价职能 （二）、按审计内容目标分类 1.财政财务审计： 2.财经法纪审计 3.经济效益审计： 二、审计的其它分类（一）、按审计实施的时间分类 按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计。 （二）、按审计执行的地点分类 1、报送审计又称送达审计，是政府审计机关进行审计的重要方式； 2、就地审计又称现场审计，是国家审计机关、民间审计组织和内部审计部门进行审计的主要类型。 （三）、按审计范围分类 1、全部审计 2、局部审计 3、专项审计 （四）、按审计是否告知被审计单位 1、预告审计： 有助于审计机构节约时间，提高审计工效。 2、突击审计 :有利于查清问题真相，明确经济责任。 （五）、审计动机 1、强制审计 2、任意审计 （任意审计的结论和决定并非需要强制生效。） 多选1：按审计目的和内容不同，审计可以分为( )。 A.财政财务审计B.财经法纪审计 C. 经济效益审计 D.经济责任审计 单选2、审计按其主体分类，是审计的( )。 A．基本分类 B．其值分类 C．技术分类 D．综合分类 2、民间审计，在我国亦称( )。 A．查账 B．财务大检查 C．验资 D．社会审计 单选3、对被审计单位一定期间的财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计种类称为( )。 A．财务审计 B．全部审计 C．内部审计 D．专项审计 4、对某一特定项目所进行的审计，称为( )。 A．局部审计 B．财经法纪审计C．专项审计 D．民间审计 　5、可以深入实际，调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况的审计方式是( )。 A．内部审计 B．就地审计 C．财务审计 D．事后审计 7、一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属于( )。 A．任意审计 B．强制审计C．专项审计