建筑业营改增课件讲述.ppt

五、项目核算 例2：李经理于2016年9月承接一项土建工程，合同总价2000万，约定在开工时（2016年9月10日）预收10%，工程完工一半时支付进度款60%（2017年6月）工程验收后支付20%（2017年10月），质保10%（2018年10月）一年后支付。企业发生的相关费用如下：共购材料1000万（2016年10月购入80万增值税专票10月份认证，2016年12月购入200万增值税专票，2017年1月600万增值税专票全部在2017年6月认证，2017年2月购入100万小规模纳税人发票，2017年购入20万其他发票） 问题1、该业务共计应交多少增值税、在什么时间交 2、通过本题的计算我们应注意什么 3、如何筹划（费用的抵扣） 9月＝2000*10%/1.11*0.11-进项0所得税=(200-0)*25% 10月=0-进项80/1.17*0.17=-A 2017.6=1200/1.11*0.11-进项600/1.17*0.17-80/1.17*0.17-100/1.03*0.03= 2017.10 2000/1.11*0.11-80/1.17*0.17-800/1.17*0.17-100/1.03*0.03= 五、项目核算 5、如何有效降低税负 例1：甲项目部在2017年3月收到建筑工程款100万，该项目开工日期2017年1月开工，收到材料发票300万（增值税专用发票80万，小规模纳税人开具的增值税专用发票10万，简易计税的发票210万）求：企业在2017年3月应交增值税 （1）企业增值税专用发票在1月认证 （2）企业增值税专用发票在4月认证 六、固定资产和其他费用的抵扣 1、固定资产的抵扣 2、出售已使用过的固定资产的纳税 例出售汽车 3、费用的抵扣 （1）公司费用 （2）个人费用（个人和福利） （3）分不清费用 七、2016年税总检查的重点 1. 税收征管方式变化对企业税收遵从度的要求 ⑴黑名单制度加大了企业的惩戒力度 税总发[2015]32号：国家税务总局关于全面推进依法治税的指导意见——落实纳税信用管理办法和税收“黑名单”制度，加强信用评价结果应用，建立奖优罚劣的税收信用机制，积极推动社会信用体系建设，维护公平公正的税收秩序。 发改财金﹝2014﹞3062号：关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录——阻止出境，限制担任相关职务，禁止部分高消费行为，限制取得政府供应土地等十八大惩戒 七、2016年税总检查的重点 ⑵双随机稽查缩小了企业的操作空间 关于印发《推进税务稽查随机抽查实施方案》的通知（税总发〔2015〕104号） 建立三大“数据库”：税务稽查对象分类名录库、税务稽查异常对象名录库、税务稽查执法检查人员分类名录库 分类确定随机抽查比例和频次 随机和竞标选派执法检查人员 七、2016年税总检查的重点 ⑶互联网＋方便了企业也增加了风险 税总发[2015]113号：国家税务总局关于印发《“互联网+税务”行动计划》的通知——“互联网+税务”是把互联网的创新成果与税收工作深度融合，拓展信息化应用领域，推动效率提升和管理变革，是实现税收现代化的必由之路。 建筑业营改增的应对 建筑业营改增你准备好了吗 中央决定从2016年5月1日开始全面实行营改增，将营业税改为增值税试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融保险业、生活服务业，以后将不再有营业税。税收的计征依据发生了根本性的变化，由原来的全额征收改成差额征收，对发票的收集和管理要求大幅提高，要求我们建筑业人员要转变观念，你做到了吗？ 营改增的挑战 一、增值税如何计算？税负是否会增加？增加税负计算？ 二、本单位净利润预测增加还是减少？收入和成本费用发生哪些变化？ 三、对上下游业务产生哪些影响？能否协调好相关各方在同一价值链上利益分配？ 四、对关联方企业哪些业务产生的影响？如何协调关联方内部各公司利益？ 五、如何积极应对营改增？哪些措施能合理转嫁增值税负担？ 六、企业采购、生产、管理和销售等内设机构的工作内容和职能是否需要改进？ 七、过渡期的处理非常重要，企业在过渡期要做好哪些准备？过渡期营销策略需要调整？ 八、营改增政策变化后，税收筹划发生哪些变化和调整？ 九、从财务管理出发，应该给公司管理层提出哪些建议？ 营改增提纲 1、什么是营改增 2、营改增后企业税金的计算 （1）销项税额（2）进项税额（3）应交税额的计算 3、发票的种类和认识 4、发票的认证和抄报税 5、项目如何核算 6、固定资产和费用的抵扣问题 7、2016年税总检查的重点 8、其他 一、什么是营改增 1、国务院规定在2016年5月1日前全面完成营改增，做到增值税的全覆盖。已试点实行的：交通运输业、邮政、电信业和部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、