财务管理002报表题稿.ppt

第二章 财务报表分析 第一节 会计报表体系 第二节 分析准备 　　 1、行业分析 　　 2、企业战略分析 　　 3、会计信息质量分析　 第三节 报表分析方法 　　 1、一般分析方法 　　2、比率分析 　　 3、综合分析　 一、资产负债表 1、什么是资产负债表？ 资产负债表是反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益等财务状况的会计报表。 2、资产负债表的目的 (1)反映资产及其分布状况 　 资产负债表能够反映企业在特定时点拥有的资产及其分布状况的信息。 它表明企业在特定时点所拥有的资产总量有多少，资产是什么。例如流动资产有多少， 固定资产有多少，长期投资有多少，无形资产有多少等。 (2)表明企业所承担的债务及其偿还时间 　资产负债表能够表明企业在特定时点所承担的债务、偿还时间及偿还对象。如果是流动负债，就必须在1年内偿还；如果是长期负债，偿还期限就可以超过1年。因此，从负债表可以清楚地知道，在特定时点上企业欠了谁多少钱，该什么时候偿还。 (3)反映净资产及其形成原因 资产负债表能够反映在特定时点投资人所拥有的净资产及其形成的原因。净资产其实是股东权益，或者是所有者权益的另外一种叫法。在某一个特定时点，资产应该等于负债加股东权益，因此，净资产就是资产减负债。应该注意的是，可以说资产等于负债加股东权益，但绝不能说资产等于股东权益加负债，它们有着根本性的区别。 (4)反映企业财务发展状况趋势 资产负债表能够反映企业财务发展状况的趋势。当然，孤立的看一个时点数，也许反映的问题不够明显，但是如果把几个时点数排列在一起，企业财务发展状况的趋势就很明显了。如果一个企业的管理者能够关注每一个时点的状况，就会对企业的财务状况有一个比较全面的了解；反之，不注重捕捉时点数，将会给企业的管理造成比较大的失误。 3、把资产分成这样几类的意义是什么？ 　 就是让读者一看到流动资产就知道1年内它能够变成钱；看到长期投资就知道回收期要超过1年；看到固定资产就知道它们的具体表现形式就是机器设备等；看到无形资产就知道是专利等等。而且从上往下看，变现能力是越来越差。如果企业需要钱，需要把资产变成钱，上边比较容易实现，例如流动资产很容易变成钱，但是要想把其他资产、无形资产变成钱则比较困难。因此，读表时会发现，下边资产占的比重越大，企业变现能力就越差。 4、总额观察 　面对资产负债表，首先需要考虑的就是观察总额的变化。不管资产负债表的项目有多少，其大项目只有三个：资产、负债、所有者权益，而这三个数字之间内在的数量关系就是资产等于负债加所有者权益。 　资产=负债+所有者权益 　资产的增减 　　变化量 注意： 在现实中真实的情况要复杂一些。如也有可能当资产增加时，可能负债在增加，而所有者权益在减少。 研究这三个数字的关系，就可以基本上把握企业在某个经营时段中发生了哪些重大变化，也就可以摸清这个企业财务发展变化的基本方向。 　　　总额观察的目的就是要把握一个企业财务状况发展的方向是什么。比如，某企业报表呈现资产减少、负债减少、所有者权益增加。既然知道资产总量减少只是个结果，而引起这种结果的原因就是负债的变化和股东所有权的变化，读表人心里马上就要想到，既然是负债在减少，那么负债到底是因为什么原因减少；既然是所有者权益在增加，那么所有者权益是因为什么原因增加；负债变化与所有者权益变化哪个更多。 二、利润表和利润分配表 利润表是反映企业在一定期间全部活动成果的报表，是两个资产负债表日之间的财务业绩。我国的利润表采用多步式格式，分为主营业务收入、主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润五个步骤，分步反映净利润的形成过程。 利润分配表是反映企业对利润与前期未分配利润在本期如何进行分配，有多少用于留存，有多少分配给所有者，体现企业的分配政策。 三、现金流量表 　1、现金流量表反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。该表的项目，按经营活动、投资活动和筹资活动三项基本活动分别列示。 2、现金流量表中企业三大基本活动的含义 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 经营活动是在必要的筹资和投资前提下，运用资产赚取收益的活动，这里界定为投资活动和筹资活动以外的所有交易活动。 费用“减肥”、利润“虚胖”手法 　 对当期费用进行调整，也可实现虚增利润的目的。在实际处理中，一些公司往往利用“待摊费用”、“递延资产”、“在建工程”等科目进行调帐。如把当期的财务费用和管理费用列为递延资产，将本