新医院财务会计制度说课.ppt

3101 专用基金的核算 新制度取消了修购基金、增加了医疗风险基金；累计提取的医疗风险基金比例不应超过当年医疗收入的1‰-3‰ 将原账中“专用基金——修购基金”余额转入新账中“事业基金”科目；其余明细科目直接转入新账户。 一、本科目核算医院按规定设置、提取的具有专门用途的净资产，如职工福利基金、医疗风险基金、留本基金等。 二、本科目应按照基金类别设置明细账，进行明细核算。 三、专用基金的主要账务处理： （一）按照有关规定提取职工福利基金时，借记“结余分配——提取职工福利基金”科目，贷记本科目（职工福利基金）。 （二）按照有关规定提取医疗风险基金时，借记“医疗业务成本”科目，贷记本科目（医疗风险基金）。 （三）按规定使用专用基金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。所提取的医疗风险基金不足支付时，按照超出部分的金额，借记“医疗业务成本”科目，贷记“银行存款”等科目。 四、本科目期末贷方余额，反映医院按规定设置、提取的具有专门用途净资产的金额。 3201 待冲基金 略 3301 财政补助结转（余） 略 3302 科教项目结转（余） 略 3401 本期结余的核算 一、本科目核算医院本期的各项收入减去各项费用后的结余。 二、本期结余的主要账务处理：（2大收入、3大支出） （一）期末“月结”，应将各收入、费用类科目的本期发生额结转入本期结余。按照应结转的各收入类科目的本期发生额，借记“医疗收入”、“其他收入”科目，贷记本科目；同时，按照应结转的各费用类科目的本期发生额，借记本科目，贷记“医疗业务成本”、“管理费用”、“其他支出”科目。 （二）年末“年结”，将本年实现的业务结余（或发生的业务亏损）结转入结余分配。如本科目为贷方余额（即为本年实现的业务结余），借记本科目，贷记“结余分配”科目；如本科目为借方余额（即为本年发生的业务亏损），借记“结余分配”科目，贷记本科目。 三、本科目期末如为贷方余额，反映医院自年初至报告期末累计实现的业务结余；如为借方余额，反映医院自年初至报告期末累计发生的业务亏损。年末结转后，本科目应无余额。 当期收支结余计算公式如下： 业务收支结余=医疗收支结余+其他收入-其他支出 其中：医疗收支结余=医疗收入-医疗业务成本-管理费用 3501 结余分配的核算 一、本科目核算医院当年提取职工福利基金、未分配结余、结转事业基金、用事业基金弥补亏损等的情况和结果。 二、本科目应设置“事业基金弥补亏损”、“提取职工福利基金”、“转入事业基金”等明细科目，进行明细核算。 三、结余分配的主要账务处理： （一）年末，将实现的业务结余结转入结余分配时，借记“本期结余”科目，贷记本科目；将实现的业务亏损结转入结余分配时，借记本科目，贷记“本期结余”科目。 （二）经过上述（一）结转后，本科目为贷方余额的，可按国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分转入事业基金。提取职工福利基金时，借记本科目（提取职工福利基金），贷记“专用基金”科目；将提取职工福利基金后本科目的贷方余额转入事业基金时，借记本科目（转入事业基金），贷记“事业基金”科目。 （三）经过上述（一）结转后，本科目为借方余额的，应由事业基金弥补，不得进行其他分配；事业基金不足以弥补的，为累计未弥补亏损。以事业基金弥补亏损时，借记“事业基金”科目，贷记本科目（事业基金弥补亏损）。 四、年末将未分配结余转入事业基金后，本科目一般应无余额。本科目年末有借方余额的，表示医院累计未弥补的亏损。 四、收入类 4001 医疗收入的核算（由医疗收入和药品收入合并形成） 一、本科目核算医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入和住院收入。 二、本科目应设置“门诊收入”、“住院收入”两个一级明细科目。 （一）“门诊收入”一级明细科目 “门诊收入”一级明细科目核算医院为门诊病人提供医疗服务所取得的收入。该一级明细科目下应当设置“挂号收入”、“诊察收入”、“检查收入”、“化验收入”、“治疗收入”、“手术收入”、“卫生材料收入”、“药品收入”、“药事服务费收入”、“其他门诊收入”、“结算差额”等二级明细科目，进行明细核算。其中： “药品收入”二级明细科目下，应设置“西药”、“中成药”、“中草药”等三级明细科目。 “结算差额”二级明细科目核算医院同医疗保险机构结算时，因医院按照医疗服务项目收费标准计算确认的应收医疗款金额与医疗保险机构实际支付金额不同，而产生的需要调整医院医疗收入的差额（不包括医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付所产生的差额）。医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付而不能收回的应收医疗款，应按规定确认为坏账损失，不通过本明细科目核算。 （二）“住院收入”一级明细科目 “住院收入”一级明细科目核算医院为住院病人提供