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国有农场内部控制制度建设探讨(共3810字) 摘要：国有农场对推动我国农业经济的发展有着重要作用。但近些年来，由于市场环境的变动，国有农场经营管理中存在的问题逐渐暴露出来。本文从实际出发，分析了国有农场内部控制制度建设存在的问题，并根据这些问题进行了思考，提出了几点加强国有农场内部控制制度建设的对策，最后就全文做出总结。 关键词：国有农场；内部控制；审计；财务 随着市场经济体制改革不断深化，我国国有农场面临着的市场竞争日益激烈起来。在这一背景下，为了保障国有农场稳定经营和发展，加强农场内部控制制度已成必然趋势。我国国有农场虽然大多数都建立了内部控制制度，但其中依旧存在很多问题，这些问题导致内控作用难以有效发挥。笔者针对国有农场内部控制现状，对其中存在的问题进行了分析，并提出几点改善意见，以供他人参考。 1、国有农场内部控制制度建设存在的问题 1.1内部控制制度不适用国有农场实情现阶段，我国大多数国有农场制定的内部控制制度难以适用与其自身内部体系、规模，各环节控制工作出现严重的脱节，无法发挥内部控制的有用性，甚至于对国有农场自身经营的顺利开展带来一定阻碍。具体表现为以下几点：（1）制度本身存在的缺陷。国有农场领导对内部控制的重要性认识不足，在建设内部控制制度时，只是照搬照抄一般企业的内控制度标准。但我国国有农场内部制度体系和资产结构与一般企业有显著的差距，这就导致照搬照抄来的制度不能有效满足国有农场需求。（2）执行方面的缺陷。基于制度缺陷，导致很多内部控制执行行为违背国有农场的经营需要，使农场无法正常经营，甚至会带来一定的经营风险。同时，多数国有农场并未建立合理的内控监督制度，对各部门及岗位职员内控执行情况不能有效监督，这就营造了很大的可造作空间，并且降低了部门员工对执行内部控制的积极性，使内部控制流于形式。（3）国有农场在实行内部控制以后，领导会把主要注意力放在内部控制工作中，但由于内部控制制度和国有农场自身情况存在偏差，这就导致内控未涉及到和存在偏差的经营环境的控制情况相对薄弱。而一些岗位员工或部门领导利用这些漏洞，从事贪污、腐败等活动，并难以差距，长期下来，必然造成国有农场资产的流失[1]。 1.2没有发挥内部审计在内部控制中的作用内部审计是企业内部控制的重要组成部分，通过内部审计，可有效找出企业经营管理活动中存在的不符合相关规范的行为，分析企业存在的经营风险及财务风险，并提出相关改善意见，以保证企业正常运作。在国有农场开展内部控制的过程中，内部审计的作用没有完全发挥。具体原因有以下几点：（1）对内部审计的认识不足，有些国有农场甚至没有建立内部审计部门，或没有依据国家颁布的法律法规和相关引导来建设内部审计制度，导致建立的内部审计制度不符合规范或存在很大的缺陷。还有一些国有农场虽然建立了内部审计部门，并且相关制度也较为完善，但没有明确内部审计部门的权责及地位，在内部审计工作实际开展过程中受到诸多制约，是审计工作难以正常开展。同时，审计人员自身职业道德缺失，受其他人员蛊惑或某种利益驱使，导致审计工作的真实性难以保证，审计人员利用自身便利，在审计过程中对某些部门存在的问题时而不见，在汇报中刻意隐瞒审计事实，或篡改审计结果，使国有农场领导无法了解内部经营实情[2]。（2）多数国有农场未将内部审计和绩效考核进行相互联系，审计结果无法被绩效考核利用。这样一来，审计结果的作用也只是为国有农场决策提供相关依据，而其他方面的功能并未实现，如通过审计结果来实施奖惩措施等。 1.3财务人员专业素质过低内部控制过程中，财务工作具有十分重要的作用。它能够从财务数据和会计报表中最直接的体现国有农场经营管理中薄弱的环节及存在的问题，并通过财务方面控制来影响其他经营环境的控制。而财务人员素质是决定财务信息质量和财务管理水平的关键因素。现阶段，我国国有农场财务人员专业素质普遍较低，在内部控制中无法发挥相关职能。具体如下：（1）国有农场财务人员对内部控制的重要性认识不足，没有意识到财务工作和内部控制之间的关系，在财务各环节工作中，未能有效贯彻、落实内部控制理念。（2）财务人员专业素质不高，或是内部控制等各方面知识及技能掌握程度不够。导致这一问题的原因一方面在于国有农场财务人员老龄化现象严重，这些老一辈的财务会计工作者虽然掌握较为丰富的工作经验，但对新鲜事物的适应、接受能力并不是很强，传统财务管理思维更深。另一方面在于国有农场并未开展培训工作，财务人员也并未参与到相关教育中，无法接触该类知识，从而使其自身的知识体系构架逐渐脱离时代发展的轨道，无法满足国有农场内控需求[3]。 2、加强国有农场内部控制制度建设的对策