2013年岗位能手竞赛稽查类讲评教案.ppt

* 实务题-营改增预案题 检查思路： 1.摸清营运能力。如到车辆管理部门和交通运输部门取得相关车辆信息，结合实地检查，核实企业挂靠经营车辆和租入车辆情况。 2.针对企业进项基本无抵扣的情况，重点核实其运输业务真实性。并抽取疑点交易，排查虚开及代开风险。 可从基础资料（如运输合同、派车单、运输业务发生的油费、过路过桥费等)、现金流、疑点业务等方面分析。 * 实务题-营改增预案题 检查思路： 3.采取协查外调进一步核实业务真实性。 4.其他。如.其他采取突击检查方式。、获取公安部门协助、涉案企业如A市××商贸公司若涉嫌应延伸检查等。 * 实务题-出口退税综合题 出题目的： 考察考生对出口退税政策的掌握情况及基本的计算，考察考生对出口退税案件检查方法及定性处理的把握。 * 实务题-出口退税综合题 要求： 1.假设欧亚公司2012年8月除上述业务外未发生其他增值税涉税业务，请计算该公司申报的当月出口应退税额。（单位：万元，答案请保留2位小数） 2.假设你是该案件的检查人员，根据上述信息，请逐项提出拟处理意见，并说明理由。 * 实务题-出口退税综合题 根据国家税务总局稽查局清分的待核查出口信息（详见下表），我省某市国税局稽查局2013年7月起依法对该市欧亚进出口股份有限公司（下简称欧亚公司）2012年至2013年纳税情况进行税务检查。欧亚公司成立于2000年3月，注册资本1000万元；经营范围为自营和代理各类商品及技术进出口业务，国内纺织品、轻工产品销售。该公司2000年5月被认定为增值税一般纳税人、2000年6月办理了出口退免税资格认定。企业所得税属于地方税务局管理。 * 实务题-出口退税综合题 * 实务题-出口退税综合题 (1)经协查，安徽省春天木制品厂已于2013年3月11日注销。 (2)经外调，河南省某县精工纺织有限公司涉嫌虚开增值税专用发票，该案件已于2013年5月移送公安机关，检查组取得了当地国税局稽查局出具的已证实虚开通知单。经询问,欧亚公司相关人员辩称上述业务属于“假自营真代理”，主要目的是为了做大出口业务总量，该公司只从中收取了1%的代理费，无骗取国家出口退税款的故意。企业同时提供了与精工纺织有限公司之间签订的代理出口协议。企业《出口业务利润计算单》显示，该笔业务的利润率约为1%。 * 实务题-出口退税综合题 （3）欧亚公司与安徽省恒发家具股份有限公司（下简称恒发公司）签订的合同注明：“供方同意需方在全额收回国外（地区）买家的外汇货款，收到有效的增值税专用发票和专用缴款书，并收到退税款后，才向供货方支付货款”。合同同时注明巴拿马买家FAR EAST INTERNATIONAL CO.LTD由恒发公司指定，货物由恒发公司直接送至出口口岸报关出口。经外调，发现恒发公司生产规模较小，账簿确有该笔业务的相关记录，但在当地检验检疫部门未见相关木制品家具送检信息。经询问，欧亚公司相关人员称负责该业务的业务员王某已经于2012年10月离开该公司，其他人员对该业务并不清楚。企业《出口业务利润计算单》显示，该笔的业务的利润率约为1%。 * 实务题-出口退税综合题 (4)上述业务出口合同约定的结算方式均为FOB价格，但欧亚公司账上无相应国内运费，经询问企业相关人员，称均由供货方直接送货到出口口岸报关出口，运费由供货方承担，并提供了相应的采购合同。 (5) 检查人员赴深圳外调，发现业务1和业务3所涉及的97份海运提单均为伪造；业务2所涉及的51份海运提单中有6份无法核实真伪（涉及出口业务50万美元，对应出口供货发票金额268万元，税额45.56万元），其余提单均为伪造。 * 实务题-出口退税综合题 (6)欧亚公司与上述供货商之间的结算均通过银行转账，收款账号与合同约定一致。 (7)截止到检查时止，欧亚公司上述出口业务的退税款已全部收到。 (8)本题假定欧亚公司上述货物的征税率为17%，退税率均为13%,2012年8月1日的美元兑人民币的汇率中间价为6.2。 * 实务题-出口退税综合题 计算不得免征和抵扣税额: （1160+2360+2680）*（17%-13%）=248万元 出口业务应退税额: （1160+2360+2680）*13%=806万元 * 实务题-出口退税综合题 （1）由于业务1的供货方已经注销，购进业务的真实性无法核查，从现有证据无法证实欧亚公司是否存在“假自营真代理”等情形，建议根据《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）第七条的规定，按提供虚假备案单证做视同内销处理，应追回已退出口退税款1160*13%=150.8万元，同时按视同内销处理，补提销项税额（225*6.2）/(1+17%)*17%=2