第12章节 筹资与投资循环2012.pptVIP

主要内容： 主要介绍对外投资或筹资的具体审计技能 重点掌握： 长期投资、应付债券及实收资本的实质性程序 讲授方式:教师讲解 课时安排:2课时 第十二章投资与筹资循环实质性程序 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第一节筹资与投资循环特性与测试目标 特点： 交易数量较少,而每笔交易的金额通常较大 漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理,将会导致重大错误,从而对企业会计报表的公允反映产生较大的影响 必须遵守国家法律,法规和相关契约的规定 主要包括：筹资与投资循环实质性程序包括即投资交易的实质性程序、借款交易的实质性程序和所有者权益交易的实质性程序。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 筹资与投资的三大交易 1、 投资活动是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动，主要包括权益性投资交易和债权性投资交易。投资活动涉及的主要交易类别有： (1)贷款给别人、收取利息以及应收票据账户； (2)金融资产的购买和处置，包括长短期的权益性证券、债券投资、利息收入以及金融资产处置的收益和损失； (3)投资于非经营目的的不动产。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2、借款交易是企业为满足生存和发展的需要，通过改变债务规模而筹集资金的活动。借款活动涉及的主要交易类别有： (1)向他人借款，包括应付债券和应付抵押款； (2)融资性租赁的债务； (3)利息费用和其他与借款相关的负债。 3、所有者权益交易是指企业为满足生存和发展的需要，通过改变企业资本结构而进行筹资的活动。所有者权益交易涉及的主要交易类别有： (1)股票发行、股票回购或注销、股本账户以及库存股票的交易和余额； (2)现金和股票股利以及留存收益账户； (3)股票期权和每股收益。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 筹资交易 1）主要业务活动 授权审批、签订合同或协议、取得资金、计算利息或股利、 偿还本息或发放股利 2）主要的凭证和会计记录 债券;股票;债券契约;股东名册;公司债券存根簿;承销或包销协议;借款合同或协议;有关记账凭证;有关会计科目的明细账和总账 3） 审计目标 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 投资交易 1）主要业务活动： 审批授权、取得证券或其他投资、取得投资收益、转让证券或收回其他投资 2）主要的凭证和会计记录: 股票或债券;经纪人通知书;债券契约;企业的章程及有关协议;投资协议;有关记账凭证;有关会计科目的明细账和总账 3） 审计目标 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 重要内部控制测试点 筹资循环内部控制 投资循环内部控制 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 筹资交易活动关键控制 1）授权与核准制度 2）职责分工制度 3）会计记录制度 4）利息支付制度 Evaluation only. Created with Aspose