第3章节账户与复式记账第三节.pptVIP

2009-2010学年第二学期 基础会计第三章第三节借贷记账法 第三节 借贷记账法 一、借贷记账法的产生与演进（了解） 二、借贷记账法的记账符号（理解） 三、借贷记账法的账户结构（掌握） 四、借贷记账法的记账规则（掌握） 五、账户对应关系和会计分录（掌握） 六、借贷记账法的试算平衡（理解） 一、借贷记账法的产生与演进 产生 大约起源于13世纪商品经济比较发达的意大利 形成于14世纪末，并逐渐流传于全世界。 演进 借、贷二字最初只表示借贷资本家与贷款人与借贷人之间的债权、债务关系及其增减变化 随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。 二、借贷记账法的记账符号 “借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。 作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。 三、借贷记账法的账户结构 1、记账符号及含义 2、借贷记账法的账户结构 ——按六大会计要素进行讲解 3、记账规律 4、会计分录的编制与账户对应关系 5、试算平衡 1、记账符号及含义 借贷记账法为“借”、“贷”二字。 借方（左方） ××账户 贷方（右方） 表示增减，但对于六类性质不同的账户具有不同的含义。 六类账户结构图示 课堂练习：判断题 1、账户的借方均反映增加数，账户的贷方均反映减少数。（ ） 2、六大要素类账户均有期末余额。（ ） 对账户结构的理解 对账户结构的理解 2、借贷记账法的账户结构 ——增加额、减少额和期末余额在账户中的登记方法。 按六大要素账户进行讲解。 (1)资产、费用类账户结构 (2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 ★重要说明：期末将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户后，收入类账户没有期末余额。因此也不会有下期期初余额。 (3)资产负债类双重性质账户结构* ——在一个账户中既核算资产类会计要素内容，又核算负债类会计要素内容的账户。 思考： 在已知期初余额、借方发生额和贷方发生额的情况下，资产类、负债类和所有者权益类账户如何得出期末余额？ 3.记账规律（规则） 习题讲解 【例3-2】长城公司用银行存款100 000元偿还前欠某企业账款。 习题讲解 【例3-3】长城公司用银行存款200 000元购入一台全新机器设备。 习题讲解 【例3-4】长城公司将资本公积金160 000元按法定程序转增资本。 习题讲解 【例3-5】长城公司签发并承兑一张面额40 000元，为期两个月的商业汇票，用以抵付应付账款。 链接：汇票图示 4.会计分录的编制与账户对应关系 (1)会计分录的含义 (2)编制会计分录的基本方法 (3)教学中会计分录的内容、格式及书写要求 (4)举例 (5)会计分录的种类 (1)会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。 记账凭证图示 原始凭证图示 (2)编制会计分录的基本方法 【例】收到投资者投入资本800 000元存入银行。 (3)教学中会计分录的内容、格式及书写要求 课堂练习(1/2) 【例3-6】长城公司购进原材料30 000元，其中20 000元货款已用银行存款付讫，其余10 000元货款尚未支付（暂不考虑增值税）。 课堂练习(1/2) 【例3-6】长城公司以银行存款60 000元，偿还银行短期借款40 000元和前欠某单位货款20 000元。 (5)会计分录的种类 简单会计分录 由两个账户组成的会计分录。 复合会计分录 由两个以上账户所组成的会计分录。 (6)复合会计分录的分解 【例3-6】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。 练习题 （1）用银行存款30 000元购入不需要安装设备一台。 （2）从银行提取现金3 000元备用。 （3）从银行取得临时借款300 000元，存入银行。 （4）用银行存款100 000元偿还短期借款。 要求：根据以上经济事项编制会计分录。 5、试算平衡 （1）定义 （2）试算平衡的基本方法 （1）定义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。 (2)试算平衡的基本方法 ①发生额平衡法 ②余额平衡法 ①发生额平衡法 发生额的定义 在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。 公式：见下图。 方法：编制“总分类账户发生额试算平衡表”（P65 表2-20） ②余额平衡法 平衡公式：见下图。 （P64表2-19） 平衡方法：编制“总分类账户余额试算平衡表” 总分类账户发生额及余额试算平衡表 总分类账户发生额及余额试算平衡表 必须指