企业涉税疑难问题的税处理20150920(学)企业涉税疑难问题的税务处理20150920(学).ppt

增值税条例第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： ????（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； ????（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； ????（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； ????（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； ????（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 四、增值税进项税额什么情形下应当做转出处理？ * * 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。 财税[2009]113号 具体见《固定资产分类与代码》（GB/T 14885-2010） 问题：办公场所安装的外购监控设备，其进项税额能否抵扣？ 五、购进或自制的固定资产进项税额抵扣范围的确定 国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知???? ? 国税函[2006]1279号 　　纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。 1.填报《开具红字增值税专用发票申请单》 2.《申请单》所对应的蓝字专用发票经税务机关认证审核 3.向购货方出具《开具红字增值税专用发票通知单》 4.《申请单》第二联由购买方送交销售方留存 5.销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票。 * * 六、销售返利的税务处理 * * 七、一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税问题 国家税务总局公告2014年第36号 五、将《国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过 的固定资产增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第1号）中 “可按简易办法依4%征收率减半征收增值税”，修改为“可 按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”。 国家税务总局 关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告 国家税务总局公告2013年第66号 　　现将纳税人资产重组有关增值税问题公告如下：　　纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）的相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。资产的出让方需将资产重组方案等文件资料报其主管税务机关。　　本公告自2013年12月1日起施行。纳税人此前已发生并处理的事项，不再做调整；未处理的，按本公告规定执行。 八、纳税人资产重组有关增值税问题 案例：某企业委托一个建筑单位修建厂房，工程总造价为1200万元，其中甲供材为200万元。 【问】在建筑业务中，甲方供应材料营业税如何缴纳？ 纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。营业税实施细则第十六条 装饰工程中甲供材不并入营业额征税 ：纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。财税「2006」114号 甲供设备不征收营业税 具体见《固定资产分类与代码》（GB/T14885-1994） 鲁地税函[2004]229号：材料与设备划分标准 九、 甲供材料建筑业务的税收处理 纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 　　纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 【问题】房地产开发公司取得的异地建安发