年度纳税申报一、设计思路税收口径2006年版申报表思路收入-各项.doc

年度纳税申报 一、设计思路 税收口径： 2006年版申报表思路 收入-各项扣除（包括成本、费用）=纳税调整前所得±纳税调整=纳税调整后所得-弥补以前年度亏损-免税所得+应补税投资收益已缴所得税-允许扣除的捐赠-加计扣除额=应纳税所得额 年度纳税申报 会计口径：在企业会计利润加减纳税调整后计算出应纳税所得额 利润总额+纳税调整+境外应税所得弥补境内亏损=纳税调整后所得-弥补以前年度亏损=应纳税所得额 纳税调整：不征税收入、免税收入、　减计收入、减、免税项目所得、加计扣除、抵扣应纳税所得额 年度纳税申报 会计与税法的差异（包括收入类、扣除类、资产类、特别纳税调整）集中通过一张附表进行纳税调整来体现。 会计利润的基础上设计所得税申报表： 1、有利于纳税人填写申报。 2、有利于税务机关实施企业所得税管理。 3、体现会计与税法结合要求，便于税企业申报信息化。 4、有利于纳税人理解 。 年度纳税申报 申报组成?a查帐征收?a年度纳税申报表 核定征收?a定率征收 清算申报 关联企业 年度纳税申报 申报表总体结构： 1主11附，共涉及15张表。 年度纳税申报 主表结构： 四部分： 第一部分—利润总额计算 第二部分—应纳税所得额计算 第三部分—应纳税额计算 第四部分—附列资料 年度纳税申报 主表内关系—利润总额±纳税调整+境外弥补境内亏损=调整后所得-弥补亏损=应纳税所得×税率=应纳所得税额-减免税-抵免税=境内应纳税额±境外应纳应抵税额=实际应纳所得税额-已预缴税额=本年应补（退）的所得税 主附表关系—主表项目与一级附表项目对应；二级附表是一级附表的明细反映 年度纳税申报 第一部分：利润总额的计算 按照《企业会计准则》确定的利润表。 一般企业该部分为会计口径。 事业单位、社会团体例外。 实行企业会计制度和小企业会计制度的，要根据本申报表项目的要求进行调整后填报，但要保证最终的利润总额。 年度纳税申报 需要调整的行次：第1行、第2行、第7、第8行 第1行“营业收入”：执行企业会计制度和小企业会计制度的企业，本行填写主营业务收入和其他业务收入 第2行“营业成本”：执行企业会计制度和小企业会计制度的企业本行填写主营业务成本和其他业务成本 [附表1（1）] 年度纳税申报 第7行“资产减值损失”：执行会计准则的企业填写。 固定资产、在建工程、无形资产减值：执行会计准则计入“资产减值损失”。执行企业会计制度计入营业外支出，执行小企业会计制度不提取减值损失。 存货发生减值：会计准则是计入“资产减值损失”，企业会计制度、小企业会计制度上计入管理费用。 长期股权投资发生减值：会计准则上计入“资产减值损失”。企业会计制度上计入“投资收益”，小企业会计制度不提取。 发生的坏账：会计准则计入“资产减值损失”，小企业会计制度和企业会计制度计入管理费用。 年度纳税申报 第1行：一、营业收入 取自附表一（1）《收入明细表》第2行 填报内容:按照会计规定确认的主营业务收入和其他业务收入。 注：主营业务收入不包括会计上不作收入而税收上确认收入的视同销售收入。 年度纳税申报 第2行“营业成本” 取自附表二（1）第2行“主营业务成本”与第7行“其他业务成本”合计数。 第3行“营业税金及附加” 填报纳税人经营业务应负担的营业税、消费税、城建税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目根据“营业税金及附加”科目的发生额填列。 年度纳税申报 第4行“销售费用”、第5行“管理费用”、第6行“财务费用” 取自附表二（1）第26行“销售（营业）费用”、第27行“管理费用”、第28行“财务费用”。 年度纳税申报 第7行“资产减值损失”、第8行“公允价值变动收益” 直接根据“资产减值损失”、“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。 年度纳税申报 第9行“投资收益”：直接根据“投资收益”科目的发生额分析填列。 “投资收益” 包括债权性投资和权益性投资两部分；包括来自境内和境外的投资收益。因此，与附表十一“长期股权投资所得（损失）明细表”没有直接对应关系。 注意：会计核算与税收规定的差异 年度纳税申报 第11行“营业外收入”、第12行“营业外支出” 分别取自附表一（1）第17行“营业外收入”、附表一（2）第42行“营业外收入” ； 附表二（1）第16行“营业外支出”、附表二（2）第45行“营业外收支出” 年度纳税申报 第13行“利润总额” 金额=第10+11-12行。 是企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润额。 计算公益救济性捐赠的计算基数。 “捐赠支出”不再单独设表反映调整额，在附表三“纳税调整明细表”中作为扣除类项目列示。 注意： “利润总额”为“-”不得捐赠，汶川