应付账款和.ppt

2、资产负债表的项目 3、“年初余额 ”栏内各项数字即上年末资产负债表中的“期末余额 ”。如果本年资产负债表的项目设置与上年不一致，应对上年末进行调整后填入。 资产负债表“期末余额 ”各项目的数字是根据各项目有关账户或明细账户的期末余额直接填列或计算分析填列。 4、资产负债余额表各项目的填列方法 （1）根据总账科目余额直接填列。例如，“短期投资”、“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”、“长期债券投资”、“长期股权投资”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”、“开发支出”、“长期待摊费用”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”等项目，应根据有关总账科目的期末余额直接填列。 （2）根据总账科目余额计算填列。例如“货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计数计算填列。 练习1 计算应收账款、预收账款的期末数 练习1 计算应付账款、预付账款的期末数 （5） 未分配利润＝“本年利润”贷方余额＋“利润分配”贷方余额-借方余额 借余：“－” 贷余：“＋” 【练习3】甲公司12月31日有关账户余额为： 【练习4】甲公司12月31日有关账户余额为： （7）根据有关项目的金额计算填列。如“流动资产合计”、“非流动资产合计”、“资产总计”、“流动负债合计”、“非流动负债合计”、“负债合计”、“所有者权益（或股东权益）合计”、“负债和所有者权益（或股东权益）总计”等项目，应根据表中的相关项目的合计额填列。“固定资产账面价值”项目则需根据“固定资产原价”项目金额减去“累计折旧”项目金额后的余额填列。 二、利润表的结构和格式 我国现行的利润表由表头、正表和补充资料三项构成。 利润表有单步式和多步式两种结构。我国采用多步式格式。 利润表各项目分为“本年累计金额”和“本月金额”两栏。 “本年累计金额”栏反映各项目自年初起至报告期末（月末、季末、年末）止的累计实际发生额。本栏各项目金额应根据本期利润表“本月金额”加上期利润表“本年累计金额”栏的数字填列。 “本月金额”栏反映各项目的本月实际发生额，应根据本期各损益类科目的发生额分析填列。如果上年度利润表的项目名称和内容与本年度利润表不一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上年金额”栏。 （1）营业收入：主营业务收入+其他业务收入 （2）营业成本：主营业务成本+其他业务成本 （3）营业税金及附加：企业经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税、土地增值税和教育费附加等 （4）“销售费用”项目，本项目应根据“销售费用”科目的发生额填列。 （5）“管理费用”项目，本项目应根据“管理费用”科目的发生额填列。 （6）“财务费用”项目，本项目应根据“财务费用”科目的发生额填列。 （7）“投资收益”项目，本项目应根据“投资收益”科目的发生额填列，如为投资损失，以“－”号填列。 （8）“营业利润”项目，本项目应根据营业收入扣除营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用，加上投资收益后的金额填列。如为亏损，以“－”号填列。 （9）“营业外收入”项目，本项目应根据“营业外收入”科目的发生额填列。 （10）“营业外支出”项目，本项目应根据“营业外支出”科目的发生额填列。 （11）“利润总额”项目，本项目应根据营业利润加上营业外收入减去营业外支出后的金额填列。如为亏损总额，以“－”号填列。 （12）“所得税费用”项目，本项目应根据“所得税费用”科目的发生额填列。 （13）“净利润”项目，本项目应根据利润总额扣除所得税费用后的金额填列。如为净亏损，以“－”号填列。 知识导航—利润表的编制方法 知识导航—利润表项目的内容及其填列说明 知识导航—利润表项目的内容及其填列说明 知识导航—利润表项目的内容及其填列说明 知识导航—利润表项目的内容及其填列说明 汇通工厂2007年12月31日有关资料如下： 账户名称 ?????? ??????借方??? 贷方 主营业务收入?????? ????? 111 000? 主营业务成本????????? 79 500?????? 营业税金及附加?????? ??? 378???????? 销售费用????????????? ? 4 500??????? 管理费用??????????? ?? 13 762??????