萨班斯法案与内部控制讲解.ppt

《萨班斯法案》简介 《萨班斯法案》 出台历史背景 《萨班斯法案》中有关内控的条款 《萨班斯法案》其全称为《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，是美国国会针对安然、世通等财务欺诈事件而出台的。2002年，由参议院银行委员会主席萨班斯和奥克斯利联合提出，也被称作《2002年萨班斯-奥克斯利法案》。该法案对美国《1933年证券法》、 《1934年证券交易法》做出大幅修订，在公司治理、会计职业监管、证券市场监管等方面作出了许多新的规定。 第一章 公众公司会计监察委员会 第二章 审计师的独立性 第三章 公司的责任 (302条款) 第四章 强化财务信息披露（404条款） 第五章 利益冲突的分析 第六章 委员会的组成及其权利 第七章 研究及报告 第八章 公司欺诈及其刑事责任 第九章 强化白领刑事责任 第十章 公司纳税申报表 第十一章 公司欺诈责任 2001年11月美国安然公司财务会计报告造假曝光，自1997年以来，安然虚报盈利共计近6亿美元。2002年，世通被发现财务作假，多年来虚报利润735亿美元。 2002年，由于连续发生“安然”、“世界通讯”等财务欺诈事件对国际投资市场造成了重大损害，广大股民权益遭受惨痛损失，资本市场人气凋敝。在市场经济环境中，面对开放的资本市场，保护投资者权益，维护市场经济秩序和公众利益，政府加强了监管。 安然事件后，美国总统布什发表讲话，严厉谴责安然公司及其高管的不法造假行为，并反思政府对公司管理及财务舞弊的失察。为了重树投资者对股市的信心，2002年7月26日，美国国会以绝对多数票通过《萨班斯法案》四天后，布什总统在白宫签署法案，使其正式生效。 公司对财务报告的责任 302 管理层对内部控制的评价 404 《萨班斯法案》中与内控有关的条款 　　该条款要求由首席执行官和财务主管在内的企业管理层，对公司财务报告的内部控制按季度和年度就以下事项发表声明： 　（1）对建立和维护与财务报告有关的内部控制负责。 　（2）设计了所需的内部控制，以保证这些官员能知道该公司及其并表子公司的所有重大信息，尤其是报告期内的重大信息。 　（3）与财务报告有关的内部控制的任何变更都已得到恰当的披露，这里的变更指最近一个会计季度已经产生，或者合理预期将对于财务报告有关的内部控制产生重大影响的变更。 1，内部控制方面的要求：要求公司年报中包括一份“内部控制报告”，该报告应包括以下内容： （1）明确指出公司管理层对建立和保持一套完整的与财务报告相关的内部控制系统和程序所负有的责任； （2）包含管理层在财务年度期末对公司财务报告相关内部控制体系及程序的有效性的评估。 2，内部控制评价报告 受托的上市公司审计师应按照上市公司会计监管委员会对审核约定所发布或采用的准则就管理层关于内部控制的评估进行测试和评价，并出具评价报告。 404条款 上市公司必须在年报中提供内部控制报告和内部控制评价报告 注册会计师还必须对公司管理层评估过程以及内部系统结论进行相应的检查并出具正式意见 上市公司的管理层和注册会计师都需要对企业的内部控制系统作出评价 模板来自于 / * 模板来自于 / * 模板来自于 / * 模板来自于 / *