6支付结算业务核算与管理综述.ppt

第六章 支付结算业务核算与管理 第一节 支付结算概述 第二节 非票据结算方式核算 第三节 票据结算业务核算 第四节 银行卡核算 ? 第一节??? 支付结算概述 （一）概念 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据和各种结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 （二）形式 现金结算 按支付方式分为: 转账结算 现金结算——适用于单位对个人、个人对个人，以及单位间的零星支付行为。 转账结算——亦称银行结算，实质上是以存款货币的转移代替现金的流通。 二、 结算原则 恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的账、由谁支配 银行不垫款 四、支付结算的种类 按使用的支付结算工具的不同，现行支付结算的种类包括: “四票”——具体包括支票、银行汇票、银行本票、商业汇票； “一卡一证”——信用卡 “三方式”——汇兑、托收承付和委托收款。 一、汇兑结算 （一）汇兑的概念和适用范围 1、概念 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。分为: 信汇，是汇款人委托银行用邮寄凭证的方式，通知汇入行兑付的一种结算方式。 电汇，是汇款人委托银行以拍发电报的方式，通知汇入行付款的一种结算方式。 2、适用范围 （1）汇款人主动付款； （2）异地； （3）开户和非开户的客户均可； （4）无金额限制； （二）汇兑结算流程 （三）汇兑业务的核算手续 1、汇出行的处理 借：××存款——汇款人户 （或借：现金） 贷：同业存放（存放央行款项等） 现金交付： 借：库存现金 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：同业存放 例2：工商银行长庆支行收到无线电厂交来现金货款300000元和填写的信汇凭证，要求将货款汇给工商银行青岛支行。经审核无误后，办理信汇手续，会计分录为： 借：库存现金 300000 贷：应解汇款－无线电厂 300000 借：应解汇款－无线电厂 300000 贷：联行往帐--青岛支行 300000 2、汇入行的处理 （1）汇款直接收账的，会计分录如下： 借：存放央行款项等 贷：××存款——收款人户 或贷：应解汇款（不直接收账） 1、如果齐鲁工厂为我行开户单位，则直接收款： 借：联行来帐—青岛支行 300000 贷：活期存款－齐鲁工厂 300000 2、如果齐鲁工厂非我行开户单位： 借：联行来帐—青岛支行 300000 贷：应解汇款－齐鲁工厂 300000 ②分次转账支取会计分录如下： 借：应解汇款——收款人户 贷：××存款——收款人户（临时账户） 3、退汇的处理手续 （1）汇款人要求退汇的处理手续 ①汇出行承办退汇的处理 ②汇入行的处理 借：应解汇款 贷：存放央行款项等 ③汇出行收到退汇的处理 借：存放央行款项等 贷：XX存款——汇款人户 或贷：其他应付款（未开户的） 借：其他应付款——原汇款人户 贷：库存现金 二、委托收款结算 （一）概述 1．概念 委托收款结算是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。 2．适用范围 （1）在银行或其他金融机构开立账户的单位和个体工商户的商品交易、劳务款项和其他应收款项的结算均可使用。 （2）同城、异地均可使用。 （3）不受金额起点的限制。 （4）结算款项的划回方式有邮寄和电报划回两种，由收款人根据需要选择使用。 （二）结算流程 会计分录： （1）付款人开户行划款，会计分录如下： 借：××存款——付款人户 （或其他相关科目） 贷：存放央行款项等 三、托收承付结算 （一）托收承付的概念和适用范围 1、概念:根据购销合同由收款人发货后