上海各地区税收优惠政策.docxVIP

上海地区税收优惠原则：所有税务优惠均为地方政府行为，无实质性文件或优惠措施，需要与当地政府进行沟通；上海地区前期股权转让/个税缴税没有优惠，主要的优惠体现在之后的税款返还；上海主要税收优惠地区对比（有限合伙制企业）地区注册难度优惠力度营业税所得税增值税崇明只有投资管理，资产管理类可以在崇明实地注册注册需要股东身份证原件返40%返18%返7%－10%奉贤/返20%－30%返10%－18%返4%金山需要全体股东到场本人备案返20%－30%返10%－18%返5%注：上海自贸区的优惠主要体现在外汇的管理上，内资企业税务优惠较少。附：关于股权转让的特殊性税务处理［59号文］与［109号文］的特殊性税务处理适用范围股权（资产）转让方应按照公允价值确认股权（资产）转让所得，同时股权（资产）的收购方以公允价值确认取得的计税基础。而如果适用特殊重组，则可以从总体上实现递延纳税的好处，即在股权（资产）收购时暂不确认所得，待将来对外转让获取收益时再缴纳企业所得税。1. 股权转让产生的增值额纳税计算：公允价值－投资成本以股权转让为例，假设A公司持有B公司100%的股权，投资成本为1000万元，现A公司欲将其持有的B公司的股权转让C公司，公允价值为1500万元，C公司以定向增发股票作为向A公司支付的对价。一般情况下，A公司应按照公允价值确认股权转让所得500（=1500—1000）万元，同时C公司以1500万元作为其对B公司的投资成本。将来，C公司以2500万元转让B公司股权时，则需就1000（=2500—1500）万元的增值额纳税。2. 特殊性税务处理［59号文］特点：可以实现纳税递延重组交易的股权（资产）比例不得低于被收购方股权（资产）的75%同样适用于集团内部企业间的股权和资产转让（划转）高额税负59号文规定，在满足一定条件的情况下，交易方可以选择适用特殊税务处理。以上述股权转让为例，如适用特殊税务处理，则A公司不需确认股权转让所得，C公司则以A公司的投资成本1000万元作为此次股权收购的计税基础。这也就意味着，将来C公司以2500万元将B公司股权转让时，其需要就增值额1500 （=2500—1000）万元缴纳所得税。3. 特殊性税务处理适用范围扩大［109号文］：没有对价支付形式和比例要求没有股权（资产）比例要求将股权、资产收购适用特殊性税务处理的条件之一，即收购企业购买的股权（资产）不低于被收购企业全部股权（资产）的比例由75%降低至50%，大大扩展了适用特殊性税务处理的企业重组范围。集团内部的股权（资产）划转适用特殊性税务处理条件大大放宽。主体要求：划转应发生在100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间；作价要求：应按账面净值划转；并按原账面净值计算扣除折旧合理商业目的要求：具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；持续经营要求：股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动；会计处理要求：划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的。注：1.［109号文］针对集团内重组适用特殊性税务处理的特别优惠，仅限于符合条件的居民企业之间的划转。2. 跨境交易仍应适用59号文第五条和第七条的规定。