《经济法基础与实务》第十章预案.pptx

第一章 导论 第二章 企业法与公司法 第三章 合同法 第四章 物权法 第五章 竞争法 第六章 产品质量法 第七章 消费者权益保护法 ?第八章 知识产权法 第九章 财政法 ?第十章 税法 ?第十一章 金融法 ?第十二章 人力资源管理相关法律 ?第十三章 环境保护法 ?第十四章 涉外经济法 ?第十五章 诉讼与仲裁法 第10章 税法 【主要内容】 1、税收与税法 2、所得税法 3、流转税法 4、税收征管法 【引入案例】 株洲清沥有限公司，私营有限责任公司，法定代表人原为刘财，现变更为刘林，增值税一般纳税人，主要生产经营水泥及水泥制品。经查，该企业利用购货方是本地区不索要发票的混凝土生产企业和个人，采取设置“账外账”等手段，将这部分收入不向税务机关进行申报纳税。2013年至2015年间，采取在账簿上不列或少列销售收入的方式，造成少缴纳增值税431万元、少缴纳城建税、企业所得税等地方各税费285万元、少代扣代缴法定代表人个人所得税7.18万元。 问：公司应承担什么法律责任？ 第一节 税法概述 一、税收与税法的概述 （一）税收的概述和特征 1.税收的概念 税收是国家为实现其公共职能而凭借其政治权利，依法强制，无偿地取得财政收入的活动或手段。 2.税收的特征 强制性——无偿性——固定性 （二）税法概述和体系 1.税法与税收的关系 税收活动必须严格依税收法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。 2.税法的调整对象 税收体制关系 税收征纳关系 3.税法的体系 税收体制法 税收征纳法 二、税法的构成要素 1.征税对象 2.纳税人 3.税率 —— 比例税率 累进税率 定额税率 三、税法的作用 第二节 所得税法 一、所得税概述 所得税即收益税，是对企业和个人因为从事劳动、经营和投资所取得的各种收益为征税对象的税。 特点： 1、征税对象是纳税人的全年所得额或收益额； 2、以纳税人的实际负担能力为征税原则； 3、是国家对纳税人的收入直接进行调节的手段。 二、所得税种类 （一）企业所得税 1、概念：企业所得税是指对我国境内企业就其生产、经营所得和其他所得所征收的一种税。 2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，2008年1月1日起施行。 2、纳税主体 下列实行独立经济核算的企业或者组织，为企业所得税的纳税主体：国有企业；集体企业；私营企业；联营企业；股份制企业；有生产、经营所得和其他所得的其他组织。 3、征税对象 纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。 4、税率 —— 25％ 5、税收优惠 6、税收抵免 （二）个人所得税 1、概念 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。 2011年6月我国对个人所得税法进行了第六次修正，并于 2011年9月1日正式实施。 特点： （1）实行分类征收； （2）累进税率与比例税率并用； （3）费用扣除额较宽； （4）计算简便； （5）采用源泉扣缴和自行申报两种征收方法。 2、个人所得税的纳税人 3、个人所得税的征税对象 4、个人所得税的税率 主要适用超额累进税率和比例税率两种税率。 5、个人所得税的免税 6、个人所得税的减征 7、应纳税所得额的计算 8、个人所得税的征收管理  第三节 流转税法 【引入案例】 采购部的小李对财务部的小张说：“我们采购部这次费尽周折，买到了只要98万元的材料，你可知道市面上一般卖100万元啊，我们为公司节省了2万元的成本。” 小张不相信，让小李拿票据给他看，结果只有一张收据。“发票呢？”小张问。“那个老板说价格上给了我们这么多优惠，就不开发票了，我们也就没要了，不然他也要我们100万元。”“什么？没有发票，这次可能亏了。”小张马上拿出计算器粗略一算，非但没有节省成本，实际上还亏了2万多元。 问：小张为什么说亏了？ 一、增值税 1、概念 增值税是指以产品新增加的价值，即增值额为征税对象的一种税。 2008年11月修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》，2009年1月1日起施行。 2、增值税的纳税主体 3、增值税的税率 基本税率 —— 17% 低税率 —— 13% 征收率 —— 3%