审计底稿标准.doc

关于发布《审计工作底稿标准审计工作底稿标准“中天恒质量监控“的第一个拼音字头：zthzljk@163.com 密码为：654321 为方便业务人员随时下载业务所需要的标准，该邮箱的邮件不能删除。 附件：审计工作底稿标准审计工作底稿标准 审计工作底稿编制标准 1 一、底稿核查过程中发现的主要问题及审计工作底稿填制原则要求 1 （一）底稿核查过程中发现的主要问题 1 （二）审计底稿标准的侧重点 3 二、年度报表审计项目 3 （一）年度报表审计底稿标准 3 （二）有关年度报表审计底稿的强调事项 3 三、基建竣工决算审计 5 四、清算审计 5 （一）清算审计的简介 5 （二）清算审计业务类底稿主要底稿结构 5 （三）清算审计底稿归档必要件 5 五、经济责任审计及财务收支审计 7 （一）业务类底稿的填制要求 7 （二）经济责任审计底稿归档要件 9 六、其他专项审计 11 （一）其他专项审计对业务类底稿的原则要求 11 （二）专项审计底稿的归档要件 11 七、咨询类底稿及评估底稿 12 审计工作底稿标准 一、底稿核查过程中发现的主要问题及审计工作底稿填制要求 审计工作底稿作为审计人员在整个审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，在内容上应做到：资料实、重点突出、繁简得当、结论明确、要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰。、年度报表审计项目 年度报表审计底稿，执行《中国注册会计师审计准则》相关要求，有关底稿模板，分为详式和简式两种，详式底稿模板，即2007年度按新准则的要求设计，已下发的模板；简式底稿模板，在详式底稿模板的基础上，精简而成。详式底稿模板，适用于中央企业和上市公司，简式底稿，适用于除中央企业和上市公司以外的其他单位年度报表审计。有关归档顺序及要求，仍执行公司现行操作标准。《财务报表审计工作底稿编制指南》 （二）有关年度报表审计底稿的强调事项 结合初步核查底稿中发现的问题，现对有关事项强调如下： 1、满足基本勾稽关系 其中，未审报表、审计调整事项汇总表、试算平衡表、审后报表、各科目审定表之间数据应存在的勾稽关系是： 未审报表中相应科目的余额=试算平衡表中相应科目的未审数=相应科目审定表的未审数； 相应审定表中调整数（重分类）合计=审计调整事项汇总表各科目调整（重分类）汇总数=试算平衡表中相应科目的调整数（重分类）； 各科目审定表中的审定数合计=试算平衡表中相应科目的审定数=审后报表相应科目的余额。 对实物资产要有盘点表，盘点表要有盘点人、资产保管人和监盘人员签字确认； 对应收款项应履行函证程序或替代程序； 投资收益审定表应有被投资单位年度报表审计报告或被投资单位股东会决议，证明投资收益的计量正确。 对大额其他应收款、其他应付款，底稿中要有审计程序确定其性质，明确是否收入或成本挂账，或存在其他异常； 对货币资金、成本费用、往来等要履行凭证抽查程序，除营业外收支、投资收益等发生笔数较少的科目外，其他科目抽查凭证不少于10笔；考虑到现有底稿模板中的检查情况表对于实际工作中多借多贷凭证不适用，可适用通用检查情况表。 对审计已发现的异常应有明确的审计结论，应说明其是否对审计意见造成影响，如“现金盘点已发现账实不符，但金额较小，不改变审计意见。”； 应交税金、主营业务税金及附加、累计折旧、财务费用等应有测算程序； 主营业务收入及主营业务成本审定表、应付工资审定表、管理费用、经营费用、财务费用底稿，12个月的发生额、毛利率、收入成本率等波动幅度大的，取得证据，并说明波动幅度大的原因，确认有无收入成本不配比，多列（少列）收入、成本、费用的情况。 3、审计调整事项写明调整原因。如，银行存款大额未达账项调整银行存款和收入可表述原因为：“未达账项是来源于XX单位的业务收入，已于12月之前进账，应确认收入，故调整如下：” 如果发现异常，应在相关底稿中详细说明异常情况、审计调整情况，如果被审计单位拒绝调整，说明对审计结论的影响。对有关凭证及其他相关资料复印。 如果一个科目涉及多笔调整，且调整原因复杂，可附一事一议底稿，详细说明调整原因。有关调整事项的凭证或其他资料复印件附在相关的一事一议底稿后。 4、底稿按恰当的次序排列，与某科目余额相关的重要证据，要装订在相应的审定表后面，如，现金盘点表要装订在货币资金后面，与长期投资有关的合同、协议、章程、验资报告要装订在长期投资审定表后面，与专项资金有关的文件要附在“专项应付款”审定表后面。 7、底稿要素填列完整。如审计程序表索引号、检查情况表的审计结论、检查情况表中的对方科目标明借或贷。 8、审计结论要恰当，根据底稿的性质，填列恰当的审计结论。 三、基建竣工决算审计 基建竣工决算审计，仍适用公司现用底稿模板。有关归档顺序及要求，仍执行公司现行操作标准。 四、清算审计 （一）清算审计的简介 清算