总预算会计—3—会计报表.pptVIP

财政总预算会计报表 四、财政总预算会计汇总报表 总预算会计汇总报表的编报：总预算会计报表审核无误后，县 以上总预算会计还要逐级汇总编制汇总报表。 汇总编成的总预算会计报表，地方各级财政机关要及时地报送 同级人民政府和上级财政机关；财政部要及时地向国务院汇报 中央预算和地方预算收支的执行情况。 汇总报表的种类、内容、格式与总预算会计填报的报表相同 汇总方法：一般将相同报表的相同项目金额加总后直接填列； 但对于上下级之间具有对应关系的账户，应将其数字相互冲销 后记录 ，以免产生重复现象。 五、报表的编制 （一） 旬报的编制 一、旬报及其特点 二、旬报的格式 （二） 月报的编制 一、资产负债表月报 二、预算收支情况表月报 三、财政周转金报表 （二）年终结算 年终结算（财政体制结算）：在年终清理的基础上，按财政体制及有关规定，在本级财政与上级财政之间，本级财政与下属的各级财政之间进行的资金结算工作。 财政结算工作政策性强，计算也较复杂，财政部每年在财政决算编审办法中除对重大政策问题提出处理要求外，还具体规定结算项目和办法，对各项结算项目作统一规定和要求，上级财政应该填制“年终财政决算结算单”，作为下级财政结算的依据。 目前我国主要是税收返还收入结算，体制补助、上解结算等 （三）年终结帐（在清理与结算的基础上进行） （与行政单位年终结账基本一致，参照记忆） 1、年终转账：年度终了帐项结束和结转工作。三个步骤： （1）计算账户12月份借贷方发生额和全年累计发生额、计算帐户12月份余额 （2）根据年末各帐户余额编制结账前的资产负债表并试算平衡330页 （3）将收支账户余额结转“预算结余”、“基金预算结余”、“专用基金结余”帐户，将当年“财政周转金收入”、“财政周转金支出”相抵后转入“财政周转基金”。 2、结清旧帐（关帐） （1）将转账后无余额的账户（收支类）全年借贷方累计数下面划双红线表示本帐户已经全部结清 （2）年终有余额的账户（资产、负债、净资产类），在全年累计数下行“摘要”栏注明结转下年字样，再在下面划双红线，表示年终余额转入新帐，结束旧帐。 3、记入新帐 在转账和结清旧帐的基础上，根据本年度各账户余额,编制年终决算的“资产负债表”和有关明细表。（结帐后的资产负债表334页），将表中列示的各账户的年终余额数直接记入新年度相应的各有关帐户,并在摘要栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生额。 #决算经本级人民代表大会常务委员会（或人民代表大会）审查批准，如需更正，需要调整旧帐，重新办理结帐和记入新帐。 二、年报的主要报表 1、财政收支决算总表 2、收入决算明细表 3、支出决算明细表 4、财政收支决算分级表 5、基金预算收支决算总表 6、基金收支明细表 7、财政决算年终资产负债表 六、总预算会计报表的编制： （一）资产负债表的编制（月报、年报） 1.设计原理 资产+支出=负债+净资产+收入（结帐前） 资产=负债+净资产（结帐后） 2.特点 先列合计数再列各项目最后是总计数（342-345页） 分本级资产负债表和汇总资产负债表，平时月份只编制本级 不汇总，年终先编制本级资产负债表，然后编制汇总资产负 债表，注意： 本级“与下级往来”与下级“与上级往来”， 本级“上解收入”与下级“上解支出”， 本级“补助支出”与下级“补助收入”等核对无误相互冲销以免 重复汇总） 。 1、与企业会计相比的特点 2