学习情境四 记账凭证的填制、审核与传递精要.ppt

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学习情境四 记账凭证的填制、审核与传递精要

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 5、利润分配 利润分配 所有者权益类账户,核算企业利润的分配和历年分配后的余额。 年末“本年利润”账户转入的当年净利润 1、年末“本年利润”账户转入 的当年净亏损 2、当年分配的利润 (1)提取法定盈余公积 (2)分配给投资者现金股利 或利润 年末余额:历年未分配利润 年末余额:历年未弥补的亏损 6、盈余公积 盈余公积 所有者权益类账户,核算企业从净利润中提取的盈余公积。 盈余公积弥补亏损、转增资本等使用数 企业按规定提取的盈余公积 期末余额:反映企业提取 盈余公积结存数 7、应付股利 应付股利 负债类账户,核算企业分配的现金股利或利润。 分配给投资者应付的现金股利或利润 实际支付现金股利或利润 期末余额:应付未付的现 金股利或利润 (一)营业外收支的核算 1、企业发生的营业外收入: 借:库存现金 (接受货币捐赠或罚款收入) 银行存款 (接受货币捐赠或罚款收入) 应付账款 (无法支付的应付账款) 待处理财产损溢 (盘盈现金) 固定资产清理等 (处置固定资产净收益) 贷:营业外收入 利润形成和分配主要业务的核算 (一)营业外收支的核算 2、企业发生的营业外支出: 借:营业外支出 贷:库存现金 (货币捐赠或罚款支出) 银行存款 (货币捐赠或罚款支出) 待处理财产损溢 (盘亏、毁损资产净损失) 固定资产清理等 (处置固定资产净损失) (二)利润形成的核算 1、期末结转收入类账户的贷方余额时: 借:主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷:本年利润 2、期末结转费用类账户的借方余额时: 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用、资产减值损失 公允价值变动损益、投资收益 (三)所得税费用的核算 1、计算当年应交所得税时: 2、实际缴纳所得税时: 当年应交所得税=应纳税所得额×适用所得税率 借:所得税费用 贷:应交税费——应交所得税 借:应交税费——应交所得税 贷:银行存款 (四)利润分配的核算 1、年终,结转本年利润: 借:本年利润 贷:利润分配——未分配利润 2、盈余公积的提取 借:利润分配——提取法定盈余公积 贷:盈余公积——法定盈余公积 3、向投资者分配现金股利或利润 借:利润分配——应付现金股利或利润 贷:应付股利 (四)利润分配的核算 4、年终,将利润分配有关明细账的余额转至“利润分配 ——未分配利润”: 借:利润分配——未分配利润 贷:利润分配——提取法定盈余公积 ——应付现金股利或利润 例题:新华厂2010年12月末损益类账户余额如下: 主营业务收入 10000(贷方) 主营业务成本 4000(借方) 营业税金及附加 3000(借方) 销售费用 2000(借方) 管理费用 1000(借方) 营业外收入 2000(贷方) 营业外支出 1000(借方) (1)12月31日,将上述损益类账户中的收入类账户余额转入“本年利润”账户 借:主营业务收入 10000 营业外收入 2000 贷:本年利润 12000 (2)12月31日,将上述损益类账户中的支出类账户余额转入“本年利润”账户 借:本年利润 11000 贷:主营业务成本 4000 营业税金及附加 3000 销售费用 2000

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