3-2-1-16资产类——在建工程.docVIP

在建工程实质性程序 ： 项目： 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 审计目标与认定对应关系表审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利义务 计价列报 A√ B 所有应记录的在建工程均已记录。 √ C记录的在建工程系有审计单位拥有或控制。 √ D 在建工程以恰当的金额包括在资产负债表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 √ E 在建工程已按照企业会计准则的规定在财务报告中作出恰当列报。 √ 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 目标 可供选择的审计程序 D 1.获取或编制在建工程明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合在建工程减值准备科目和报表数核对是否相符。 ZP2 A B 2.实施分析程序： (1)基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值： 依据借款和工程建设情况计算借款费用资本化金额，并与被审计单位实际的借款费用资本化情况进行比较； (2)确定可接受的差异额； (3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异； (4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如检查相关的凭证）； (5)评估分析程序的测试结果。 略 A BC D 3.检查在建工程的本期增加： (1)询问管理层当年在建工程的增加情况，并与获取或编制的在建工程的明细表进行核对； (2)查阅公司资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年度增加的在建工程是否全部得到记录； (3)检查本年度增加的在建工程的原始凭证是否完整，如立项申请、工程借款合同、施工合同、发票、工程物资请购申请、付款单据、建设合同、运单、验收报告等是否完整，计价是否正确。 ZP3 A B 4.检查在建工程的本期减少： (1)了解在建工程结转固定资产的政策，并结合固定资产审计，检查在建工程转销额是否正确，是否存在将已交付使用的固定资产挂列在建工程而少计折旧的情形； (2)检查在建工程其他减少的情况，入账依据是否齐全，会计处理是否正确。 ZP4 D 5.检查利息资本化是否正确。复核计算资本化利息的借款费用、资本化率、实际支出数以及资本化的开始和停止时间。 略 A 6.实施在建工程实地检查程序（全部或部分）。 略 D 7.检查在建工程减值准备，关注停建工程： (1)检查在建工程是否出现减值情形，是否应确认减值准备； (2)检查减值计提所依据的确定可收回金额的方法。对以市价确定可收回金额的在建工程，复核管理层使用的市价的取得方法；对以现值确定的可收回金额，复核计算现值的假设、方法是否合理。 略 8.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序 第二部分 计划实施的实质性程序财务报表认定 存在 完整性 权利义务 计价列报 从控制测试获取的保证程度（注2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注3） 索引号 执行人 1． 2． 3． 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. …… 注: 1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。 3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。 在建工程审定表 被审计单位： 项目： 在建工程 编制： 日期： 索引号： ZP1 财务报表截止日/期间： 复核：