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浅析企业内部会计控制 【摘要】近年来，企业经营者越来越关注内部控制建设的问题，内部控制已经成为企业优化管理的试金石，支持和保障企业实现价值最大化的战略目标。其中，企业内部会计控制是企业内部控制的核心。随着我过市场经济体制的完善和经济的快速发展，企业之间的竞争越来越激烈，企业内部会计控制不仅是企业做大做强的工具，同时成为现代企业制度的重要组成部分，银广夏、郑百文、中航油等一系列事件的发生有力的证明了加强企业内部会计控制的重要性。因此，实时、有效地防范内部会计控制风险，对企业至关重要。 【关键字】企业会计；内部会计控制；内部控制；财务风险；会计信息 内部会计控制是为合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略而建立的一系列制度、程序和方法的集合或体系。1991年修订《会计法》，第一次以法律形式提出单位内部会计控制监督的要求，其本质是内部会计控制。2001年财政部先后制定颁布的《内部控制规范—基本规范》和一系列具体会计控制规范。这是内部会计控制发展的转折。从一系列的法律条文的颁布我们可以看出，国家对企业的内部会计控制越来越重视。 一、内部会计控制的概念 会计控制是指单位为保证各项经济活动的有效进行，保护信息质量真实可靠，保护资产的安全完整和有效运用，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。 二、内部会计控制的基本内容 （一） 货币资金控制 货币资金是企业中经营流动性最强的资产，其使用范围广，携带方便，属性易变，有些企业混淆各项资金的用途，没有做到专款专用，甚至窃取，滥用公款，私设小金库，因此，货币资金内部控制制度的首要目标应当是：保证收入环节的货币资金及时足额回收，并正确地得以记录和反映；其次，所有货币资金的支出均应照批准的预算和用途进行，并及时正确地予以记录；同时，序存现金和银行存款等应加以妥善保管，准确报告，确保支付但又不过量保存现金余额。 （二）实物资产控制 企业的实物资产主要是存货和固定资产，它们在资产总额中所占比重最大，因此，存货和固定资产的控制在内部控制中处于首要地位。企业的存货流动性大，形态在不断的转换，而且种类繁多、存放分散、因此加强整个对存货资产的控制，建立健全合理有效的存货内部控制不仅有助于防止存货业务的错误记录、各种存货资产被盗、毁损和流失，还能使企业加强成本控制。固定资产控制在实物控制中也非常重要，一般而言固定资产的控制目标是使固定资产在较长的时期内充分发挥其有效作用，为此就必须保证有专门的机构和人员保管、使用固定资产，并要求使用和保管这些资产以外的有关人员定期地根据账面记录和其他有关记录来盘查各种资产，以保证账实相符，在固定资产使用过程中还必须定期对其进行维护修理和保养等，通过固定资产的管理和控制制度，保证其始终处于良好的运营状态。 （三）对外投资控制 投资活动是企业通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，将一部分资产让度给其单位而获得另一部分资源的活动。投资活动与企业的其他业务相比具有交易数量少，每笔交易金额大、风险大等特点。由于投资活动的单位价值较大，一旦投资决策失误，造成的损失也是十分严重，会导致企业承担巨额的财务负担，甚至导致企业破产倒闭。因此，对外投资控制的首要目标应当是尽可能地防范和降低投资风险的同时，谋取最大限度的投资收益。 （四）工程项目控制 工程项目包括基本建设项目和技术改造项目，工程项目一般工期较长，投资数额大，专业技术要求较高，如不加强管理和控制，往往容易发生舞弊行为，也容易发生浪费或支出失控等情况，因此加强对工程预算执行情况的监督，在保证工程顺利进行的前提下严格控制工程的各项支出，是工程项目控制的重点，同时企业应当建立规范的工程项目决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。 （五）成本费用控制 成本费用控制的核心目标是要尽可能地合理地节约开支，以最小的资源耗费取得最大的经济效益。为此，企业应当建立成本费用控制系统，制定一整套成本费用标准，分解成本费用的各项指标、严格控制成本费用差异，严禁人为调整成本费用差异，虚构会计信息。 三、当前企业内部会计控制的现状 (一)企业内部会计控制意识薄弱 我国很多企业管理层对建立和健全内部会计控制不够重视、管理层对内部会计控制的认识使用过于灵活，企业内立了规章不遵循或没有规章可循的现象普遍存在。有的根本就没有制定类似制度，有的虽然制定了整套的内部会计控制制度，但只注重规章条文的编写，将制度挂在墙上却不严格执行，真正在遇到具体问题时过分看重灵活性，使企业内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性，严重忽略了