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阿里巧巧 阿里巧巧 COSO（Committee Of Sponsoring Organization Of The Treadway Commission） 国际上内部控制研究的权威组织，代表着内控研究的发展方向。 COSO 简介 COSO 解释 内 部 控 制 五 要 素 ： 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 构成一个企业的氛围，是其他内部控制要素的基础 内 部 控 制 五 要 素 ： COSO 内 控 模 型 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 ? 经营理念及经营风格 ? 正直清廉和道德标准 ? 个人责任和管理责任 ? 企业文化 ? 组织结构 ? 员工行为准则 ? 董事会的关注和监督 ? 人员招聘的标准 ? 员工培训 内 部 控 制 五 要 素 ： COSO 内 控 模 型 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 风险是一种潜在的问题或损失。 风险评估： 确定什么地方可能出错，会有什么影响？ 内 部 控 制 五 要 素 ： COSO 内 控 模 型 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 为防范风险所采取的措施和行动。 控制活动包括：组织机构、政策、标准、流程的建立，授权、批准，复核经营业绩，资产保护措施，职责分离 控制活动能够抵偿风险 内 部 控 制 五 要 素 ： COSO 内 控 模 型 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 控制活动的实例包括 定期盘点 开支和预算差异分析 采购单的审批 投入产出分析 存货积压分析 划分审批权限 分离不相容的职责 物理和电子安全性验证 管理/法律/财务合同审查 公司策略目标 内 部 控 制 五 要 素 ： COSO 内 控 模 型 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 监督和评估内部控制系统设计合理性和运行有效性。 内 部 控 制 五 要 素 ： COSO 内 控 模 型 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 监控的实例 外部审计审查财务报告 内部审计/董事会审查 经营分析与预算比较 客户满意度调查 项目审查 内 部 控 制 五 要 素 ： COSO 内 控 模 型 信息与沟通 控制环境 风险评估 控制活动 监 控 为了实现控制目标，保证内部控制各个要素的可靠性，有关信息必须及时沟通。 信息沟通贯穿于整个控制 内部控制的 神经系统 内 部 控 制 五 要 素 ： COSO 内 控 模 型 控制环境包括、、、、 这里商业经营理念是指， 企业经营价值观，联想是一个讲诚信的企业，当初筹建广州惠阳我们南方厂初建时，惟有联想的人在惠阳市里吃饭、住宿，是可以赊帐的。 国家政府机关在国家银行贷款，指明要联想贷款担保，否则不贷。国家银行争着贷款给联想，这就是联想的经营商业理念和价值观。 在中关村生活5年以上的人都知道，百姓们对中关村的电子一条街，有一个形象比喻，称为骗子一条街。为什么？海淀区税务局有这样一个统计，当时中关村的企业每年70%的流失率。很多企业为了躲税，一年不到就改头换面。我曾经在一家电脑公司，老板利用手段，骗取国家海外贸易公司的600万美元。全部汇到香港个人公司。那是80年代末90年代初，国家的外汇损失论多少亿来计算。 可我们联想的经营价值观是以诚信著称， 控制环境是企业的健康发展的重要基础，国外知名企业对控制环境非常看重。如：IBM、杜邦公司、 MOTOROLA的员工行为准则非常明确要求员工信守诚实、公平和道德，是联想事业的根基。 这里商业经营理念是指， 企业经营价值观，我们联想的经营价值观是以诚信著称，当初筹建广州惠阳我们南方厂初建时，惟有联想的人在惠阳市里吃饭、住宿，是可以赊帐的。 国家政府机关在国家银行贷款，指明要联想贷款担保，否则不贷。国家银行争着贷款给联想，这就是联想的经营商业理念和价值观。 在中关村生活5年以上的人都知道，百姓们对中关村的电子一条街，有一个形象比喻，称为骗子一条街。为什么？海淀区税务局有这样一个统计，当时中关村的企业每年70%的流失率。很多企业为了躲税，一年不到就改头换面。我曾经在一家电脑公司，老板利用手段，骗取国家海外贸易公司的600万美元。全部汇到香港个人公司。那是80年代末90年代初，国家的外汇损失论多少亿来计算。 控制环境是企业的健康发展的重要基础，国外知名企业对控制环境非常看重。如：IBM、杜邦公司、 MOTOROLA的员工行为准则非常明确要求员工信守诚实、公平和道德，员工的道德