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第十二章 财务控制 第一节 财务控制概述 第二节 责任控制 第一节 财务控制概述 一、财务控制的概念与作用 二、财务控制的基础 三、财务控制的种类 一、财务控制的概念与作用 (一) 财务控制的概念 1、财务控制概念 财务控制是指对企业财务活动的控制, 是按照一定的程序和方式确保企业及其内部机构和人员全面落实、实现对企业资金的取得、投放、使用和分配过程的控制。 2、财务控制的特征 （1）是一种价值控制； （2）是一种全面控制； （3）以现金流量为控制目的。 (二) 财务控制的作用 财务控制是财务管理循环的关键环节, 它对实现财务管理目标具有保证作用。 二、财务控制的基础 1、组织基础 2、制度基础 3、预算目标 4、会计信息 5、信息反馈系统 6、奖励制度 三、财务控制的种类 (一) 按控制的主体分类：出资者财务控制、经营者财务控制和财务部门的财务控制。 (二) 按控制的时间分类：事前财务控制、事中财务控制和事后财务控制。 (三) 按控制的依据分类：预算控制和制度控制。 (四) 按控制的对象分类：收支控制和现金控制。 (五) 按控制的手段分类：绝对控制和相对控制。 第二节 责任控制 一、责任中心 二、责任预算、责任报告与业绩考核 三、责任结算与核算 一、责任中心 （一）责任中心的概念与特征 1、责任中心的概念 责任中心就是指具有一定的管理权限, 并承担相应的经济责任的企业内部单位。 2、责任中心的特征: （1）是一个责权利相统一的实体。 （2）具有承担经济责任的条件。 （3）其所承担的责任和行使的权力都应是可控的。 （4）具有相对独立的经营业务和财务收支活动。 （5）具有独立核算、业绩评价的能力。 3、责任中心的类别 根据企业内部责任单位的权责范围及业务活动的特点不同, 责任中心一般分为成本中心、利润中心和投资中心三大类。 （二）成本中心 1、成本中心的含义 成本中心是指对成本或费用承担责任的责任中心。 2、成本中心的类型 成本中心的类型有两种: 标准成本中心和费用中心。 3、成本中心的特点 （1）成本中心只考核成本费用而不考核收益 （2）成本中心只对可控成本负责 可控成本应同时具备以下四个条件: ① 可以预计；② 可以计量；③ 可以施加影响；④ 可以落实责任。 （3）成本中心只对责任成本进行考核和控制 4、成本中心的考核指标 成本中心的考核指标包括成本(费用)变动额和变动率。 成本(费用)变动额 ＝实际责任成本（费用）－预算责任成本(费用) 成本(费用)变动率 ＝ 成本(费用)变动额 ÷ 预算责任成本（费用）×100% 【例1】某成本中心生产甲产品, 预算产量为1 000件, 单位成本为50元, 实际产量1 200件, 实际单位成本(费用)45元, 计算该中心成本变动额与变动率。 成本变动额 ＝1 200×45－1 200×50 ＝－6 000(元) 成本变动率＝－6 000÷（1 200×50）×100％ ＝－10％ 计算结果表明，该成本中心的成本降低额为6000元，降低率为10％。 （三）利润中心 1、利润中心的含义 利润中心是指对利润负责的责任中心。 利润中心实际上既要对收入负责, 也要对成本费用负责。 2、利润中心的类型 利润中心分为自然利润中心与人为利润中心两种。 3、利润中心的考核指标 （1）利润中心不计算共同成本或不可控成本，只计算可控成本。 利润中心边际贡献总额 ＝该利润中心销售收入总额 － 该利润中心可控成本总额 (变动成本总额) （2）利润中心既计算可控成本, 也计算共同成本或不可控成本 利润中心边际贡献总额＝该利润中心销售收入总额 － 该利润中心变动成本总额 利润中心负责人可控利润总额 ＝ 该利润中心边际贡献总额 － 该利润中心负责人可控固定成本 利润中心可控利润总额 ＝ 该利润中心负责人可控利润总额 － 该利润中心负责人不可控固定成本 公司利润总额 ＝ 各利润中心可控利润总额之和 － 公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等 （四）投资中心 1、投资中心的含义 投资中心是对投资负责的责任中心, 该中心既要对成本和利润负责, 又要对投资效果负责。 备注：投资中心与利润中心的区别 2、投资中心的考核指标 投资中心的考核指标主要是投资利润率和剩余收益。 （1）投资利润率 投资利润率 ＝ 利润