营改增纳税申报指引（七）房地产开发企业预收形式销售自.doc

房地产开发企业销售自行开发的房地产项目采用预售形式纳税申报 一、房地产开发企业采用预售形式销售自行开发的新、老房地产项目，适用一般计税方法计税的 例1某房地产开发企业为一般纳税人，于2017年预售2016年6月开工尚未开发完毕的房地产项目，当期取得全部价款和价外费用1110万元，开具增值税专用发票，当期允许扣除的土地价款为400万元，销售时采用一般计税方法，税率11%，预征率3% 【相关政策】 1、一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款次月纳税申报期，向机构所在地主管国税机关预缴税款，预征率3%； 2、提示：房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项目、适用一般计税方法计税的，也适用该申报示例，且应在不动产所在地国税机关预缴，向机构所在地国税机关进行纳税申报，预征率3%；（详见下表） 房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目 需要预缴情况对比解析表 需要预缴情况 采用预收款方式销售 销售老项目一般计税 预缴地点 机构所在地 不动产所在地 预缴公式 全部价款和价外费用÷（1+11%）ⅹ3% 申报公式 （全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）ⅹ11%-预缴税额 3、房地产老项目： （1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目； （2）《建筑工程施工