2015年内部控制培训.ppt

四、四项原则 （一）全面性原则：要求贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。 （二）重要性原则：在全面控制的基础上，应当关注单位重要经济活动和经济工作中的重大风险。 （三）制衡性原则：内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。 （四）适应性原则：应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。 五、五项目标 （一）合理保证单位经济活动合法合规。 （二）合理保证资产安全和使用有效。 （三）合理保证财务信息真实完整。加强会计核算和预算决算管理，确保财务信息真实完整，强化财务信息分析和结果运用，为外部监督和内部管理提供信息支持。 （四）有效防范舞弊和预防腐败。 （五）提高公共服务的效率和效果。 经济活动管理结构 预算业务管理 收支业务管理 采购业务管理 资产管理 建设项目管理 合同管理 纪检监察 内部审计 负责业务工作的部门或岗位，部门内人员组成、各岗位的职责，目前内部管理制度的建设情况 单位主要的业务活动及其管理制度 预算业务——预算管理办法 收支业务——收支管理办法 采购业务——采购管理办法 资产管理——资产管理办法 建设项目管理——建设项目管理办法 合同管理——合同管理办法 六、六项业务 （一）预算业务管控事项 加强对预算编制、预算执行、决算及预算绩效考评规范性管控管理，使预算决策机构、工作机构和预算执行机构分工明确、职责分离、权责对等。 （二）收支业务管控内容 要在收支管理岗位设置、不相容岗位相互分离、收费许可、票据、印章管理实行归口管理及“收支两条线”等方面，加强内部控制管理。 （三）政府采购业务管控。 （四）资产管理控制。 （五）建设项目管理 对自行或者委托其他单位进行的建造、安装活动加强管理。 （六）合同控制管理 针对本院（部门）内合同订立、履行、归档及发生合同纠纷处理等环节存在的风险，采取管控措施。 固定资产控制（举例） 请购 使用 记帐 管理台帐 使用部门 财务部门 主管领导 归口部门 组织论证 决策 编制预算 制定计划 购置 付款 核对 处置申请 审核 决策 定期核对 组织处置 验收 移交资产 移交资产 固定资产管理风险及控制措施（举例） 风险点 控制措施 控制岗位 固定资产购置不符合资产配置标准或未纳入预算 1、确保经办人员及时全面掌握资产配置标准规定和预算指标。 2、请购与内部审核审批相分离。 3、加强部门间联系，负有审核责任的部门要履行职责。 4、大宗设备采购适用议事决策机制，领导班子集体审议。 使用部门、资产管理部门、采购部门、技术部门、办公室、财审部门等的负责人及单位领导 固定资产购置程序不合规 1、对外购的资产加强采购控制。 2、对自行建造的固定资产应加强工程项目控制。 资产管理部门、采购部门办公室、财审部门 验收程序不规范、导致质量不符合要求 1、技术设备由资产管理部门和技术部门共同验收。 2、建立资产管理信息系统，进行信息比对。 资产管理部门、采购部门和技术部门负责人 入账不及时，形成账外资产 1、内部审计定期清查或不定期抽查。 2、财务部门、资产管理部门、合同管理部门定期沟通。 财审部门及相关部门 固定资产管理风险及控制措施（举例） 风险点 控制措施 控制岗位 虚构固定资产购置业务，套取财政资金 1、加强审核。审核的重点是各类凭证是否真实，审批手续是否完整。 2、保存所有文件及技术资料。 3、加强内部审计。 财审部门、合同管理部门 固定资产保管或使用不当，造成丢失、毁损等情况。 1、明确固定资产使用和保管责任人及其职责。 2、实行定期清查与不定期检查相结合。 3、部门间适时沟通，账实、账卡核对。 4、盘盈盘亏情况及时汇报单位领导。 使用部门、资产管理部门、财审部门等及单位领导 固定资产的处置未经过适当权限的审批，处置收入流失或未按规定处理 1、明确不同价值固定资产处置的审批权限。 2、由资产管理部门会同技术部门对处置资产的残值进行评估。 资产管理部门、技术部门、财审部门负责人 资产处置流程(举例) 业务部门 技术部门 资产管理部门 主管领导 外部审批机构 提出处置申请 审核 按审批结果处置 审核 审批 审批 是否需技术审核 评估残值 是否需外部审批 是 是 否 否 合同控制 □控制措施： ■建立健全合同内部管理制度 ■实施归口管理，合理设置岗位，明确合同的授权审批和签署权限，妥善保管和使用合同专用章。 ■明确合同订立的范围和条件，必要时法律，技术，财会等专家参与订立工作。 ■对合同履行情况实施有效监控，严格审查合同变更，解除等 ■建立财会部门与合同归口管理部门的沟通协调机制 ■加强