5级财务管理讲义.pdf

学习财务知识 建立财务思维 一基层经理培训 财务部 交流的话题： 第一部分 财务核心知识 第二部分 财务报表分析 第三部分 公司财务管理 第四部分 常见财务问题 财务状况 经营成果 现金流量 反映 监督 筹资 用资 确认/计量/ 记录/报告 预测/决策/计划/ 控制/分析/考核 财务会计 会计核算与财务管理 1. 会计主体1. 2. 持续经营. 3. 会计分期. 4. 货币计量. 会计理论 的四个基本 假 设 会计核算的时空界限与计量单位 1、会计主体 就是核算对象，为谁做账，明确主体。集团、子公司、事 业部、产品线，法人体都是我们的会计主体。 2、持续经营 连贯性，不能破产，否则有特殊的适用方法。 3、会计分期 满足持续经营的前提下，我们必须有个时间区间，一般以 月、季度、半年、年度为时间单位。 4、货币计量 记录数据需要统一的单位，即：记帐本位币。集团国内业 务用人民币，香港是港币，澳门是澳门元。 会计理论的四个基本假设说明 1、资产 资产是企业拥有或者控制的、能以货币计量、能够给企业 带来经济效益的经济资源，是过去的交易或事项产生的。主要 是固定资产（如：厂房、设备等）和流动资产（如：现金、银 行存款、应收帐款、存货等）。 2、负债 负债是企业所承担的、由于过去的经济活动所形成的、能 以货币计量、在未来将以资产或者劳务偿付的债务。例如：长 期和短期贷款、内部银行借款、应付帐款和应付票据等。 3、所有者权益 是企业投资人对企业净资产的所有权，是企业全部资产减 去全部负债后的余额。 ●所有者权益包括本钱（资本）和利钱（盈利）两部分。 六个会计要素 4、收入 指企业生产经营活动中所产生的收益，表现为一定期间现 金的流入、其他资产的增加或负债的清偿。集团和子公司对 收入的划分：产品销售收入、软件销售收入、商品销售收入、 技术服务收入、其他业务收入。 5、费用 是企业在生产经营活动中发生的各种耗费。 ●费用中能予以对象化的部分是成本;不能予以对象化的部分 则是期间费用。 ●成本总是与收入相对应，分为：产品销售成本…… ●集团对费用的划分：直接运营费用、市场发展费用、间接 运营费用、人力资源费用、固定资产费用、财务费用。 6、利润 是企业在一定期间内生产经营活动的最终财务成果，即收 入与费用配比，相抵后的差额。 权责发生制 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当承担的费用，不 论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属 于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应该 作为当期的收入和费用。 收付实现制 在确认收入和费用的时候，一律以实际的款项收付为标志 会计等式 是指表明各会计要素之间基本关系的恒等式。 资产 =负债 + 所有者权益 资产反映了经济资源被占用到哪些具体形态上； 负债和权益则共同反映经济资源是从什么样的渠 道获得； 实际上是从两个不同的角度反映同一价值运动的 两个方面。因此，资产必然等于负债加所有者权益。 资产总额 负债 所有者权益 资产负债表 2007 年 3 月 31 日 单位：万元 流动资产 流动负债 货币资金 短期借款 短期投资 应付帐款 应收帐款 其他应付款 --坏帐准备 预提费用 其他应收款 长期负债 存货 长期借款 待摊费用 长期应付款 长期投资 应付债券 固定资产 所有者权益 --累计折旧 实收资本 无形资产 资本公积 递延资产 盈余公积 未分配利润 合计 合计 财务报表结构－资产负债表 利润表 2006 财年 项 目 本期数 本年累计数 一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金 二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额 减：所得税 五、净利润 财务报表结构－损益表（利润表） 现金流量表(直接法) 2006 年度 一、经营活动的现金流量 ＋ 销售商品、提供劳务所得的现金 － 购买商品、接受劳务支付的现金 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动的现金流量 ＋ 投