内部控制基本规范讲解.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * 新华网2006年1月12日： 27岁的女出纳员白艳华，利用其担任北京市延庆县八达岭高速公路（三期）领导小组办公室出纳、负责向拆迁户发放拆迁补偿款的职务便利，在2001年至2003年两年半的时间里多次伪造拆迁补偿协议，虚增、贪污拆迁款250余万元，购买了高档住宅、高级轿车，大肆进行挥霍，还用赃款出国留学。北京市第一中级人民法院日前以贪污罪一审判处其无期徒刑。 白艳华在2000年8月经人介绍担任出纳员。虽然拆迁补偿协议不由白艳华负责填写，但办公室的公章由她保管，她还负责制作拆迁款领取表，把补偿款从办公室账上支出来到银行办成存折，通知拆迁户签字领款。白艳华就是利用这个机会，伪造、复印已存档的十余人的拆迁补偿协议，并重复记账，将多增加的补偿款以被拆迁人的名字存入银行，再将钱取出后占为己有。【其实就是“发空饷”】 白艳华将贪污的公款用于个人购买高档商品房、高级小轿车或挥霍，并为自己出国留学准备了学费。 2005年春节期间，反贪机关将回国过春节的白艳华抓获归案。案发后追缴部分赃款、赃物，尚有人民币130余万元赃款未能追回。 * 中国神华：/2008mtbk/2008company_risk/shenhua/89317.html 中国煤炭网 * 资料：/z/handannonghang/ 疑犯任晓峰：“我买了这么多彩票，一次都没中过，心里很不甘心。我在逃跑的时候连饭都没心思吃，但是我看到彩票投注点就想下车买点，没什么其他想法，就是手痒痒。” * 借口、自我合理化——“不拿白不拿”，大家都在拿 压力——铤而走险，官逼民反；活不下去了；“高薪养廉” 机会——常在河边走，难免不湿脚 法律——有贼心，没贼胆； “体制严密偷不成 ；惩罚严厉不敢偷 ；待遇优厚不想偷” * * * Notes: * * 在外国，内控绝对不是新的课题，早在1949年，美国注册会计师协会以经有所发表。 Refer to above. * * 1996年12月，《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计风险》，认为内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。注册会计师应充分了解被审计单位的内部控制和内部审计。 1997年5月，中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》 1999年，证监会发表《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》，责成相关部门拟定或修订内部控制制度。 2000年发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》第1、3、5号，要求商业银行、保险公司、证券公司建立健全内部控制制度，并要求注册会计师进行评价、提出改进意见。 * * 内控的概念 内控的本质：制衡、监督、激励 《基本规范》第三条 * 控制对象：人和组织行为；资金和实物；信息 合规目标 税法；经济犯罪 报告目标： 蓝田神话；杭萧钢构信息披露 资产安全目标 民族品牌：娃哈哈与达能；可口可乐与汇源…… * 根据“财政部解读第17号应用指引”，舞弊是指以故意的行为获得不公平的或者非法的收益，主要存在以下领域：虚假财务报告、资产的不适当处置、不恰当的收入和支出、故意的不当关联方交易、税务欺诈、贪污以及收受贿赂和回扣等方面。 * * * 《池国华》P76 由于缺乏公平合理的、有约束力的国有资产配置和定额标准，以及资产购置资金来源的多样性，导致当前深交委资产的随意购置和重复购置现象比较普遍，资产配置超标明显。 此外，各部门单位所承担的任务与所占用的资产并不相配比，各单位之间的资产配备也并不公平。资产配置没有合理、科学的标准，人为因素比较大一些。 由于资产配置不公平，重复购置严重，在使用过程中又缺乏规范化管理，结果导致许多部门、单位目前普遍存在着大量闲置资产，大大降低了资产的使用效率。 办公用房、公务用车使用效率不高 设备重复购置、闲置，使用率较低 整体调配没有跟上，设备共享利用程度低 在资产使用环节，一些单位管理不善，损坏和丢失现象时有发生，如有些人员调动离岗，会将一些办公设备（相机、笔记本电脑等）带走，而又没有履行必要的交还手续。 尤其是现处于机构改革后人员尚未稳定的情况下，人员变动频繁，个人携带各自的办公设备进入或离开某个部门、单位，资产难以追查出清楚的来龙去脉，极易造成资产的流失。 由于部门（单位）资产与财务管理工作结合不到位，后续建章建制的管理工作跟不上来，结果并没有使资产清查做到规范化、制度化、经常化，没有真正达到“账实一致”的管理目的。 许多部门、单位的固定资产管理员都是兼职，其本职工作已占用了大量的时间和精力，对资产管理自然就疲于应付。常常会导致账务处理混乱，账实不符。 主要表现为涉及资产的各项管理制度不健全，执行不严格，会计核算不规范，账簿设置或保存不当