实例(二)业企业生产加工过程的核算和生产成本的计算.doc

实例（二） 工业企业生产加工过程核算和生产成本的计算 资料：某工厂1993年7月内发生以下各项经济业务 1、生产车间从仓库领用各种材料进行产品生产，其中：用于生产A产品甲材料150公斤，单价10.5元，乙材料100公斤,单价16.56元；用于生产B产品甲材料120公斤，单价10.5元，乙材料80公斤，单价16.5元。 　　　　　　　　借：生产成本－A产品　　　　　　　　3231 －B产品　　　　　　　　2580 贷：原材料－A产品甲材料　　　　　1575 　　　　　－A产品乙材料　　　　　1656 　　　　　－B产品甲材料　　　　　1260 　　　　　－B产品乙材料　　　　　1320 2、结算本月份应付职工工资，按用途归集如下： A产品工人工资　　　　　　　5000 B产品工人工资　　　　　　　4000 生产车间职工工资　　　　　　2000 管理部门职工工资　　　　　　3000 　　借：生产成本－A产品　　　　　　　　5000 　　　　　　　　－B产品　　　　　　　　4000 　　　　制造费用－工资　　　　　　　　　2000 　　　　管理部门－工资　　　　　　　　　3000 　　　　贷：应付工资　　　　　　　　　　　14000 3、按规定根据职工工资总额14％计提职工福利费 　　　　　　　　借：生产成本－A产品　　　　　　　　700　（5000×14％） －B产品　　　　　　　　560　（4000×14％） 制造费用－福利费　　　　　　　　280　（2000×14％） 管理费用－福利费　　　　　　　　420　（3000×14％） 贷：应付福利费　　　　　　　　1960　（14000×14％）4、计提本月份固定资产折旧900元，其中：车间使用的固定资产折旧600元，管理部门使用的固定资产折旧300元 　　　　　　借：制造费用－折旧　　　　　　　　　600 　　　　　　　　管理费用－折旧　　　　　　　　　300 　　　　　　　　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　900 5、按计划预提应由月份车间负担的修理费200元 　　　　　　借：制造费用－修理费　　　　　　　　200 　　　　　　　　贷：预提费用　　　　　　　　　　　200 6、车间报销办公费及其他零星开支400元，以现金支付 　　　　　　借：制造费用－办公费　　　　　　　　400 　　　　　　　　贷：现　金　　　　　　　　　　　　400 7、车间管理人员李朋出差报销差旅费237元，余额63元归还现金 　　　　　　借：制造费用－差旅费　　　　　　　　237 　　　　　　　　现　金　　　　　　　　　　　　　63 　　　　　　　　贷：其他应收款－李朋　　　　　　　300 8、将制造骒用总额如数转入“生产成本”帐户，并按生产工人工资的比例摊配计入A、B两种产品的成本中去 　　　第一步：计算制造费用总额 　　制造费用总额＝②2000＋③280＋④600＋⑤200＋⑥400＋⑦237 　　　　　　　　＝3717元 　　　第二步：计算制造费用分配率 　　制造费用分配率＝（制造费用总额÷分配标准）×100％ 　　　　　　　　　＝[3717÷（5000＋4000）]×100％ 　　　　　　　　　＝0.413 第三步:计算A、B两种产品应负担的制造费用 　　A产品应负担的制造费用＝A产品工人工资×制造费用分配率 　　　　　　　　　　　　　＝5000×0.413=2065元 B产品应负担的制造费用＝B产品工人工资×制造费用分配率 　　　　　　　　　　　　　＝4000×0.413=1652元 第四步:结转“制造费用”至“生产成本”帐户 借:生产成本－A产品 2065 　　　　　　　　　　　－B产品　　　　　　　　　　1652 　　　　　　　　　贷：制造费用　　　　　　　　　　　　3717 9、结算本月份A、B两种产品的生产成本，本月份A产品100件，B产品80件，均已全部制造完成，并已验收入库，按其实际成本入帐 　　　　A产品实际总成本＝①3231＋②5000＋③700＋⑧2065 　　　　　　　　　　　　＝10996元 　　　　A产品单位成本＝10996÷100 　　　　　　　　　　　＝109.96元 B产品实际总成本＝①2580＋②4000＋③560＋⑧1652 　　　　　　　　　　　　＝8792元 　　　　B产品单位成本＝8792÷80 　　　　　　　　　　　＝109.90元 借:库存商品－A产品　　　　　　　　　　10996 　　　　　　　　　　　　－B产品　　　　　　　　　　8792 　　　　　　　　贷：生产成本－A产品　　　　　　　　　10996