第4章贷款业务核算与管理.pptVIP

第一节：贷款业务概述 第二节：贷款业务核算与利息计算 二、贷款的初始与后续计量 第三节：贷款损失准备 三、信用贷款展期和逾期的处理 案例：某银行于20××年4月8日向国美商场发放短期贷款一笔，金额30万元，期限6个月，月利率4.35‰（实际利率与合同利率相同） ，如该笔贷款于同年10月28日归还，采用利随本清的计息方法，计算银行的应收利息（罚息加收50%）。 （1）贷款逾期时的处理 借：贷款-逾期贷款—借款人户 300000 贷：贷款—信用贷款---借款人户 300000 计提到期贷款正常期间产生的利息. 借：应收利息——借款人利息户 7830 贷： 利息收入——借款人利息户 7830 案例：某银行于20××年4月8日向国美商场发放短期贷款一笔，金额30万元，期限6个月，月利率4.35‰ （实际利率与合同利率相同） ，如该笔贷款于同年10月28日归还，采用利随本清的计息方法，计算银行的应收利息（罚息加收50%）。 10月28日 借：吸收存款——借款人一般存款户 309135 贷：逾期贷款——借款人××贷款户 300000 应收利息——借款人××贷款利息户 7830 利息收入——借款人××贷款逾期利息户 1305 到期利息＝300000×6×4.35 ‰ ＝7830（元） 逾期利息＝300000×20×1.5 × 4.35 ‰ /30＝1305（元）应收利息合计为9135元。 四、担保贷款、抵押贷款的核算 P93 担保贷款分为保证贷款、抵押贷款、质押贷款。 抵押贷款是以债务人或第三人的财产在不转移其所有权的前提下作为债权担保物的贷款。根据我国《担保法》规定，按担保物是否移交债权人占有，分为抵押（不移交）和质押（移交），这里所述的抵押贷款，按银行业习惯包括两者。 抵押率=放款本息总额/抵押物现值 抵押率一般在50%－80% 四、担保抵押贷款发放与收回的核算 抵押贷款发放与收回。 （1）抵押贷款发放的核算 借：贷款-抵押贷款——××借款人户 贷：吸收存款——××借款人户 借或贷：贷款-抵押贷款——××借款人户（利息调整） 会计部门对抵押品要进行表外登记，填制表外科目收入凭证，会计分录为： 收入： 待处理抵押品——××企业 收入： 四、担保抵押贷款发放与收回的核算 （2）抵押贷款如期收回的核算 借：吸收存款——××借款人户 贷：贷款-抵押贷款——××借款人户 应收利息——××借款人户 前期利息 利息收入——抵押贷款利息收入户 本期利息 抵押贷款收回后，抵押物及有关单据随即退回借款人，并销记表外登记。 付： 待处理抵押品——××企业 付出： 六、商业汇票贴现 商业汇票贴现是持票人以未到期的商业承兑汇票和银行承兑汇票，为提前取得票款，向银行贴付一定的利息所作的转让。 （一）贴现业务核算要求 1.合法的商业汇票才能办理贴现。 2.贴现只能由持票人到其开户银行办理。 3.商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备一定的条件。 六、商业汇票贴现 贴现于贷款的联系与区别之处： 共同点：两者均为银行的资产业务，是借款人的融资方式，银行均要计收利息。 不同点： 1.资金投放对象不同。 2.体现的信用关系不同。 3.计息的时间不同。贴现放款时扣息；贷款还本时付息。 4.规模和期限不同。贴现贷款通常为短期贷款，期限最长不超过6个月，以票据有效期限为准；一般贷款则分为短期和中长期贷款。 5.资金的流动性不同。贴现贷款可通过再贴现和转贴现体现收回资金，一般贷款只有到期才能收回资金。 六、商业汇票贴现 1.“贴现资产”科目 贴现资产-贴现类别、申请人 核算银行办理票据贴现、转贴现所融出的资金。 面值 利息调整 尚未收回贴现资金 ﹢ ﹣ 资产类 六、商业汇票贴现 （二）会计科目——1301贴现资产 受理汇票贴现时，应先计算贴现利息和实付贴现金额，贴现利息的计算方法如下： 贴现利息=汇票到期值×贴现天数×月贴现率÷30 实付贴现金额=汇票到期值×（1-贴现天数×月贴现率÷30） =汇票到期值-贴现利息 六、商业汇票贴现 1.业务分录--贴现时的处理 借：贴现资产-面值 （汇票面值） 贷：吸收存款-某单位户（实付贴现金额） 贷：贴现资产-利息调整（两者的差额） 六、商业汇票贴现 借：贴现资产-利息调整 贷：利息收入 （贴现利息收入